计算机会计系统的内部审计

机技术和治理的结合，极大地进步了治理工作的化水平。其中最快、效果最明显的，是计算机在工作中的应用。

随着会计电器化的广泛应用，传统内部审计面临着新的挑战，从而出现了电算化会计系统的内部审计。

一、计算机会计系统内部审计的特点

计算机会计系统内部审计的特点，首先是审计的系统性，要对数据、硬件、软件等各种要素进行系统的和检查，才能确定输出结果的正确性，作出可靠的审计结论。第二是审计的复杂性，这是由被审系统数据处理方式、数据贮存方式、系统控制方式、应用系统和计算机辅助审计技术的多样性和复杂性所决定的。第三是审计资料的隐蔽性、敏感性和易逝性，这是由于审计线索主要以两种形式存在：一种是肉眼可以看见的审计线索，如输进的原始凭证、记账凭证等原始文件、打印出来的会计账簿、会计报表等；另一种是肉眼看不见的，如存储在软盘或硬盘上的会计数据库资料等。第四是审计的运行性，即在不断运行的系统中进行审计和监视。

二、计算机会计系统内部审计的

内部审计可以从硬件和软件的系统控制和实质性审查两个方面来进行审计。

l、内控制度的审计。对内部控制制度的审查与评价，既是审计的基础，又是审计的条件。从实施的角度来看，内部控制有些是通过程序来实施的，有些则是通过制度约束来实现的。通过程序的设计和运行来实施控制的“程序化”控制，和通过建立治理工作制度来完成控制的“制度化”控制，必须通过内部审计来确保实在施，才能使计算机会计系统的安全、可靠和稳定得到双重保险。在电算化条件下，固然仍要审查传统审计的一些内容，但重点主要在于系统软硬件及数据的内部控制。

内部审计职员应在本单位以上各方面制度的制定过程中，积极发挥顾问作用，并在以上制度的实施过程中，定期审计或突击检查，查找内部控制的弱点，提出改进措施，使制定的内部控制制度得以执行，以保证会计数据的安全性、有效性、完整性和正确性。

2、实质性审计。在手工条件下，审计主要是对书面资料进行审查。在电算化条件下，会计核算由计算机在程序的控制下完成，除了审查输进和输出数据，还要审查电子计算机程序和贮存在机内的数据文件。因此审计工作重点转移至对会计软件正当性、正确性的审查和对机内数据文件的审计方面。

三、计算机会计系统内部审计的

针对电算化会计系统审计的特点，结合本系统的工作实际，我们已由以前的“绕过计算机”的审计方法，转向在计算机辅助审计的基础上进行“通过计算机”的审计方法：

1、调查法。内部审计职员虽对本单位电算化系统的情况、使用效果以及存在的有所了解，但还应查阅有关的档案资料，对有疑点的题目重点进行调查了解，编制《电算化会计系统审计调查问卷》，请有关职员回答。调查问卷表的主要应根据审计要求确定，一般包括：电算化会计系统所采用的机型、操纵系统情况、财务软件来源及使用情况，替换手工记账情况，系统的治理、维护、运行和操纵等方面的内容。

2、控制法。机会计系统的内部控制制度是保证数据处理质量的基础，也是内部审计的基础。根据财务特点，描绘出某项会计业务处理过程的控制流程图，找出这一会计业务处理过程的全部控制环节，检验系统软硬件及数据的安全保密措施。等级口令密码等是否齐备，故障恢复措施是否有效；系统开发文档是否完整规范；数据输进正确性控制措施是否有效；会计软件操纵治理制度、会计档案保管制度等是否健全并认真执行。

3、法。对会计软件的审查要上溯到系统开发。审批及维护情况的分析检查。审计职员对系统开发的审计，有助于阻止非法或错误的需求进进系统。在系统分析阶段，审计职员通过对系统分析阶段的工作及控制的审查，确认系统需求的正当性、合规性和公道性，其中包括满足内部控制和审计线索的要求。在系统设计和开发过程中必须提出审计要求，系统的各种数据文件都应保存充分的审计线索，将会计数据文件以可审计的形式进行存储保存。审计职员可利用计算机方便地获取本单位会计数据文件，以达到审计的目的。