关于联网审计的几个基本题目

审计机关已经开始实现对具备条件的被审计单位在互连环境下开展审计工作，审计职员一般把这种审计方式称为联网审计。联网审计方式在审计观念、审计行为等方面与传统现场审计方式有着较大的不同，有必要明确联网审计的一些基本。一、联网审计的特征、定义和意义目前，审计署对中心部分的联网审计，是在审计署部分审计局与被审计的部分预算单位进行网络连接的基础上，运用现场审计实施系统进行财政财务收支审计，并通过该系统与办公自动化系统的连接实现网络化的审计治理；地方审计机关的联网审计，多数是通过与集中核算、集中资金治理的行政事业单位结算中心等数据大、集中的信息系统在网络连接基础上进行财政财务收支审计。从试点情况与“金审工程”的目标定位来看，与传统的现场审计相比，在联网审计中，审计机关的审计手段、对象、方式和技术有所不同，但是审计机关的基本职责、审计的性质没有发生变化。关于联网审计的特征。与传统现场审计相比，联网审计有四项突出特征：一是实现适时审计。审计职员通过网络访问被审计单位财政财务信息数据库，缩短了每次检查活动的相隔期间以及检查时间，对于具体的财政财务收支事项，既可以在该事项结束后实施审计，也可以在该事项进行过程中适时进行审计，从而实现了事后审计与事中审计的结合，静态审计与动态审计的结合。二是实现远程审计。联网审计中，审计机关可以通过网络远程访问被审计单位的财政财务治理系统及其数据库或数据库备份，随着被审计单位信息化程度的逐步进步，通过远程访问完成审计的程度也将得到进步，适时性特征也因此而更加明显。三是实现更高效率地数据采集和。数据采集和分析的效率是采集和分析的数据量与时间的比，在传统现场审计中，审计职员利用机辅助实施审计数据的采集和分析，在数据量上受到所携带设备、审计范围的限制；在时间上受到现场组网和审计进度的。联网审计中，网络连接一次性完成，其数据采集和分析的数目，基本不受设备限制；审计范围在事前确定为最大可能的范围；时间不受现场组网时间与审计期间影响。因此，联网审计具有更高的审计数据采集和分析效率。四是信息系统成为新的、必须开展的、并且处于首要地位的审计。在联网审计中，由人、计算机硬件、软件和数据源组成，负责收集、加工存储、传递和提供决策所需信息的信息系统，成为内部控制的新内容，涉及内部控制的各个要素。在网络互连的方式下，信息系统是财政财务数据源的必然载体，因此它不仅决定了审计职员对会计和其他信息的依靠程度，更重要的是决定了是否可以依靠。在传统现场审计中，审计职员通过内部控制测评，完成对会计和其他经济信息的可依靠性，控制风险水平对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响等情况的确定。在被审计单位为小规模单位、相关内部控制不存在、内部控制存在但并未有效执行、内部控制测试和控制风险评估的工作量可能大于其所能减少的实质性测试工作量等情况下，审计职员无须对相关内部控制进行测评。正是由于传统现场审计与联网审计所需数据来源的上述区别，信息系统审计在联网审计中是必须具备的审计环节。概括而言，信息系统审计是通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判定的过程。根据上述特征，可以将联网审计定义为：审计机关与被审计单位进行网络互连后，在对被审计单位财政财务治理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，对被审计单位财政财务收支的真实、正当、效益进行适时、远程检查监视的行为。联网审计具有以下意义：一是有利于推动财政财务收支相关数据和业务处理日益化、信息化、网络化形势下审计工作的开展。目前，我国电子政务12个重点业务工程中，金财、金关、金税、监管、保障等业务系统正在建设之中，有的已经进进全国数据大集中阶段，尤其是与审计工作密切相关的组织中心预算执行和国库集中支付的金财工程正在不断建设与完善。与此同时，大型国有的ERP系统、国家重大基本建设项目的治理系统等的建设也在不断推进。在把握国家重要资金和资产的政府部分、领域不断信息化、网络化的条件下，审计机关要有效地履行审计监视职责，必须顺应这种形势的，积极探索审计的新途径和新。从联网审计的特征看，它已经成为新形势下开展审计工作的必然选择，随着网络环境的不断成熟与审计实施系统的不断开发完善，这种方式将发挥更大的作用。二是有利于在新形势下有效配置审计资源、进步审计效率，进一步贯彻落实“全面审计、突出重点”的审计工作方针。财政财务收支相关数据和业务处理电子化、信息化、网络化的过程中，一些手工、纸质财务和业务处理方式在一定范围内同时存在，传统现场审计与联网审计也将同时存在。为此，审计机关可以利用联网审计远程获取被审计单位财务数据的特征，公道安排联网与现场审计项目，有效地配置和利用审计资源，实现以最少的审计资源，取得最大的审计成果。同时，审计机关可以利用联网审计适时审计、高效率数据采集与分析的特征，将部分预算执行审计等时间、项目集中的审计工作进行分解，避免因时间紧、任务重导致审计效率低下、质量低劣。正是由于联网审计在审计资源配置与进步审计效率方面的强大上风，借助于联网审计，有利于审计机关更为有效、正确地处理好一般与重点的关系，处理好现阶段任务与长远目标的关系，在抓重点中处理好数目与质量的关系，促使“全面审计、突出重点”的审计工作方针在新的形势下将进一步得到贯彻落实。三是有利于进步审计质量。开展联网审计，可以使审计工作从事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。这些转变，能够使一些违纪违规题目被及时发现和纠正，能够在动态的监视中关注资金与项目的效益，能够及时、正确地为决策部分提供决策信息，从而进步审计质量，充分发挥审计监视的作用。