新形势下农村信用社审计创新探析

一、农村信用社发展存在的主要题目

(一)法人治理结构不健全，内部人控制现象较普遍。农村信用社社员代表大会行使最高权力，理事会行使决策执行权，监事会行使监视权，治理层接受社员的委托进行治理。实际上“三会”并未真正履行权利，理事长、主任的产生名义上通过***选举，却是由上级委派和任命的，且由于农村信用社成立时间长，最初那些真正的所有者缺失，在后来的经营过程中，治理者将职工全部变为社员，出现了所有权和经营权混合的局面，这种内部利益均衡机制的不完善，缺乏所有者的有效监视和制约。造成经营权凌驾于所有权之上，形成“内部人控制”的局面。逐步将农村信用社变成他们自己的小社会，在一定程度上影响了农村信用社的改革和发展。
(二)市场定位不明确。农村信用社作为支持和引导农村建设的主要金融气力，然而在与贸易银行的竞争中，市场定位不明确。如一些联社重放轻收，重息轻本，重大轻小，使贷款过于向所谓大企业、房地产等热门行业倾斜。同时农村信用社扶持的很多中小企业壮大后，贸易银行就开始争夺这些优质客户，而农村信用社现行的贷款利率高于贸易银行，因此很快就失往这些优质客户。农村信用社成为贸易银行优质客户的培训基地，市场定位不明确，难以充分发挥农村信用社的上风和保持可持续的竞争力。
(三)农村信用社经营存在较大风险。目前农村信用社风险的特征主要体现在信用风险和操纵风险上，由于信用关系相当脆弱，且直接面向农村，服务基层，客户群体小而分散，大多是没有合格抵押物的中小企业及农民和农村经济组织。一方面由于客户经营行为不透明、财务核算及内部治理不规范，导致农村信用社经营过程隐含较大的信用风险。另一方面农村信用社自身法人治理结构尚不完善，经营和财务信息也不够透明，公众了解甚少，职工素质较低，货款业务流程规范程度不高，面临的操纵风险较大。

二、农村信用社审计现状及存在不适应发展的题目

(一)农村信用社审计的现状。从2003年开始，湖南、陕西、山西、湖北、河北等二十多个省级审计机关陆续对所辖信用联社进行了逐年的全面审计。主要揭示了农村信用社信贷资产质量不实、内部控制存在缺陷、违规放贷、关联多头贷款、冒名贷款及党政干部及行政干预贷款等题目，并向公检法等有关部分移送了不少案件线索，查出的题目反映农村信用社面临的风险较大、治理能力较低、信贷资产质量状况不高。通过审计基本揭示了信贷治理中存在的主要题目，并较深进的分析产生题目的原因，提出治理意见和建议，促进了农村信用社完善信贷治理体制和经营机制，基本达到了防范和化解金融风险、进步经营效益的目的。
(二)农村信用社审计存在不适应发展的方面。一是多数审计仅停留在财务收支正当及合规性的基础方面。没有引进风险管控、本钱效益和社会经济的影响度等方面的审计，没有跳出审计看审计，站在政府经营治理的角度，站在经济运行“免疫系统”的角度看待审计；二是揭示的常规性题目多，深层次题目少，对农村信用社系统性存在的体制机制方面的题目反映少，审计查处的有影响的大要案线索较少；三是审计技术方法有待进步，审计方式、方法上比较传统。农村信用社经过不断发展基本实现了电子化治理，但我们的计算机审计技能存在较大差距，不能独立设计编程模块进行审计，难以胜任大数据量的审计工作：四是没有充分利用各方监视资源，监视缺乏协力机制，目前对农村信用社审计监视模式比较单一，基本上是审计机关自己埋头干，没能充分利用金融监管机构、内部审计、社会审计监视的成果：五是地方金融审计队伍的素质亟待进步。真正懂金融、计算机、财务的复合型人才极缺。以上都有待于在审计实践和创新中加以解决。三、调整农村信用社审计思路，有效行使审计监视职能

(一)牢固树立为农村信用社服务的审计理念。首先以防范和化解金融风险、维护地方金融安全为首要目标，对农村信用社存在的宏观性、全局性、倾向性、苗头性题目进行调查研究，开展事前、事中、事后全方位的审计监视。将审计贯串其整个经营过程，同时逐步加大绩效审计。关注农村信用社的运行绩效。其次牢牢围绕影响农村信用社发展的主要因素和现实题目来展开审计工作，揭示农村信用社运行过程中潜伏的重大风险隐患、体制性障碍和制度性缺陷。实时监测其经营运行情况。通过审计发现影响农村信用社发展的主要因素，深进分析后向本级人民政府反映，促进农村信用社规范操纵流程，整合业务流程，进步抵御风险的能力，帮助信用社树立良好的信用环境，保证农村信用社正常发展和健康运行。