浅议审计的内外环境风险(1)

【摘要】审计工作是一项社会行为，它的风险不仅来自于审计职业行为本身，而且会受到社会政治环境、经济环境以及人文环境的影响，本文就此略作论述。一、审计的内环境风险审计的内环境风险与传统的审计风险含义类似。传统的审计风险理论已经从定量和定性的角度作了较为全面的研究，本文再从审计工作的业务流程来分析一下可能存在审计风险的领域。从下图（图1）中我们可以清晰地看出，审计风险存在于审计工作流程的每一个环节之中，承揽审计业务是审计风险产生的源头，完成审计业务是危机爆发的着落点。承揽审计业务前必须先对被审计单位进行系统地了解和调查，然后与被审计单位签订审计业务约定书，使双方的权利与义务关系有一个法律上的约束。但是，在现实工作中，各个会计师事务所出于市场竞争的需要，只要客户上门并满足付款这个条件，就把谨慎性原则抛于脑后，草率地与委托方签订审计业务约定书，在这种情况之下，审计风险几乎不可避免。在审计完成阶段，注册会计师基于审计抽样和取证而编制审计工作底稿，结合审计经验及职业判断得出结论，并据此发表审计意见。但是，审计意见表达不当、审计报告对时间和空间表述不清楚以及对关联方事项、或有事项和期后发生的重大事实处理不当都容易导致审计风险的发生。二、审计的外环境风险审计的外环境风险是指注册会计师在审计执业过程中受到社会环境影响的风险以及审计意见发表后受到社会公众追究的风险。（一）行业监督不力的风险注册会计师审计最大的特色在于“独立”，独立不仅是注册会计师行业的灵魂，也是其社会职能和经济职能的体现。在现代企业制度下，企业财务公开是必须的义务，而注册会计师的独立审计可以增强会计报表的真实性，增强投资者的信心，因而注册会计师的审计是企业融资的一个必备环节。但是，我们不应该忽视这样一个事实：被审计单位是会计师事务所的衣食父母，企业为了获得投资、保持形象和应付检查的需要，客观上有作弊的动机并要求注册会计师参与作弊。此时，注册会计师如果坚持其社会职能则必然会影响其经济上的收益。在激烈的市场竞争环境下，出于经济利益的驱动，注册会计师很可能为了经济利益而迁就于企业，进而牺牲社会职能，同时产生审计风险。作为注册会计师行业的监管机构，注册会计师协会虽然也在不断地履行其监管职责，但是，这种监管的结果却不能令社会公众满意。共2页:1[2]下一页论文出处(作者):
我国注册会计师全面审计质量控制研究
风险基础审计模式及其运用