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摘 要：当代企业的经营环境日益复杂,如何在日趋激烈的市场竞争中加强企业内部控制是每个企业都要面临的问题,这也是企业提升核心竞争力的重要保障.本文分析了加强企业内控制度建设的重要意义,剖析了企业内部控制制度建设中存在的问题,并提出了相应的对策与建议.
关 键 词 ：内部控制 企业管理 对策措施
内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.
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1.当前企业内部控制存在的问题
近年来,随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入,从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高,大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度,但是在实际经营中,还存在着许多不尽完善的地方.
1.1、公司治理结构失衡,内部控制环境不健全.一些企业虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会,但是在实际的公司运营中,仍然普遍存在“内部人控制”的现象,董事会的独立性时常受到外部的干扰,而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的,他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层,难以发挥其监督作用.
1.2、内部会计控制不完善,会计信息失真突出.表现为：一是内部会计控制制度过于片面、零散,没有建立起一套完整规范的体系,有些企业受到经济利益的驱动常常重经营而轻管理,导致企业内部会计控制的组织网络不够健全.二是一些企业常常偏重事后控制,过程控制严重缺失,造成控制滞后性严
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1.3、过程控制严重缺失,企业潜在风险加大.有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱,制度形同虚设,采购环节职责未按规定严格分离,经济往来中审查制度不严密,存货发出手续不完善,加之未及时与财务部门对账,造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理,致使潜在亏损增加,经营风险加大.
1.4、会计人员素质不高,专业培训流于形式.由于在现阶段,我国相关的会计从业人员整体素质不高,知识结构、业务水平偏低,企业内部的一些思想教育或者业务培训也常常流于形式,这就导致部分会计人员的监督意识不强,缺乏必要的法制观念与职业风险意识,在很大程度上影响了会计监督职能的发挥.
2.加强企业内控制度建设的措施
内部控制是一个有机的系统,包括控制环境、风险评估、监督决策等多个方面,加强内部控制,需要结合企业自身特点,通过优化控制环境,改善控制技术,完善监督手段,不断在管理实践中完善内部控制系统,提高内部控制的效果.
2.1、完善公司治理结构,优化企业内控环境
控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现.只有建立良好的内部控制环境才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的.
1）在法人治理结构方面,按照现代企业制度的要求,强化董事会的独立性和权威性.一是优化成员结构,尽可能减少经理层成员与董事会成员之间的交叉任职,提高董事会的独立性.二是重整规则体系.按照公司法和建立现代企业制度的要求,对现有的公司治理规则体系进行全面梳理,废止不合时宜的条条框框,完善企业党委会、董事会、经理层、监事会议事程序和规则.
2）在组织机构设置方面,既要根据自身特点,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,设计不同的组织机构,又要注重部门之间职能的科学划分,合理、有效地设置各部门和岗位,明确规定部门和岗位的权限与责任,建立健全内部牵制制度,实行不相容职务相分离.企业的经济活动通常划分为五个步骤,即：授权、签发、核准、执行和记录.以提高内部控制的有效性.
2.2、规范财务会计核算,推行全面预算管理
企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规,制定适合本企业的会计处理程序,实行会计人员岗位责任制,建立严密的会计控制系统.在实行国家统一的一级会计科目的基础上,企业应根据经营管理需要,统一设定明细科目,大企业集团更有必要统一下级公司的会计明细科目,以便统一口径,统一核算.
2.3、全面开展风险评估,健全财产保全制度
通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制,建立有效的风险管理系统,切实防范和降低各类风险.一要以预防为主,即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；二要建立内部监督机构,对企业高风险区域经常进行检查,及时发现已存在的或潜在的风险；三要善于转嫁风险；如购买保险等.
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2.4、健全内部审计体制,建立内部报告制度
一是提高内部审计部门的独立性.内部审计在企业应保持相对独立性,应独立于其他经营管理部门.应将审查结果向企业董事会或最高管理层报告.二是强化审计监督职能.内部审计工作越仔细,内部控制制度越健全,越能增强内部控制工作的效率与可靠性.要延伸审计范围和触角,贴近生产经营实际,以重大项目、大额资金、敏感问题和涉及职工切身利益的事项为重点,推进审计监督向管理过程前移.
2.5、推广内部控制理论,提高会计人员素质
一是严把会计人员“入门关”,应建立严格的人力资源招聘程序,对未取得会计从业资格的,不得录用从事会计工作.二是完善财会人员的继续教育,采取自学与辅导相结合,分散与集中相结合,切实帮助他们提高素质、更新知识.三是加强职业道德教育,会计人员应在工作中坚持遵守会计职业道德,认真贯彻执行《会计法》和国家有关的财经法规,依法办事,依法理财,提高专业品德修养.
参考文献：
[1]李晴阳.上市公司内部控制信息披露改进建议[J].财会通讯（理财版）.2008（10）
[2]徐雅凤.加强企业内控制度促进企业规范管理[J].时代经贸2007（11）
[3]景双艳.关于如何提高企业内控制度有效性的思考[N].环球市场信息导报.2013-5-14
作者简介：
黄邵筠,女,汉族,1972年4月生,河南禹州人,现为淮北矿业（集团）有限责任公司财务资产部会计师,从事财务管理.
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