浅析企业内控制度下的风险管理_会计审计论文

摘要：本文首先分析了企业风险管理与内部控制的原则，通过企业风险管理框架与内部控制框架关系的阐述，提出了企业内控制度下的风险管理策略。

关键词：企业风险；风险管理；内控制度
一、引言
内部控制制度是对企业核算的正确性与可靠性以及对各项经营活动进行综合计划、控制、监督、考核而制定的制度。财务风险是企业众多风险中最重要的风险之一，加强财务风险控制和财务危机防范，是企业生存、发展和实现价值最大化的内在要求。在竞争激烈的市场经济条件下，由于各方面的原因，财务风险是不可避免的。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的控制和财务危机的防范工作。降低财务风险的有效途径之一就是健全企业内部控制制度，提高制度的有效性。
二、企业风险管理与内部控制的原则
1.收益、风险均衡原则。风险均衡原则要求企业不能只追求收益而不考虑发生损失的可能。企业进行的每一项具体的财务活动要全面分析其收益性和安全性按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案趋利避害，争取获得更多的利益。
2.风险适度、限度承担的原则。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时地识别风险，控制风险并明确最大的风险限度保证企业的正常安全运营。
3.超前预警、有效规避的原则。风险的出现具有预示性，企业集团必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统，从而有效地规避风险。
4.分级分权管理的原则。对财务风险的管理与控制要在企业统一领导的前提下，实行分级分权的管理办法。以企业现有的管理体制，按照母子公司分级管理和控制。
三、企业风险管理框架与内部控制框架的关系
内部控制整体框架涵盖在企业风险管理范围内而且是其不可分割的一部分。企业风险管理框架相对于内部控制整体框架丰富了以下几方面的内容：
1.内控框架中的报告目标被定义为与编制公开财务报表的可靠性有关的目标。而在企业风险管理框架中，报告目标的范围有很大的扩展，该目标覆盖了企业编制的对内对外所有报告。这些报告既包括管理层在企业内部使用的报告，也包括向外部相关方发布的所有报告，如根据监管要求呈送的备案文件以及向利益相关者发布的报告。报告的范围不仅覆盖更广泛的财务信息，也包括了非财务信息。
2.企业风险管理框架引入了风险容量和风险承受度的概念。管理层在设定风险承受度的过程中，要考虑相关目标的相对重要性，并使风险承受度与风险容量相一致。
3.内控框架未予以考虑风险组合观。风险管理认为除了要在企业个体单位的基础上考虑实现企业目标过程中关注的风险，也要从“组合”的角度来考虑企业的综合风险。
4.在论述环境要素时，企业风险管理框架论述了企业的风险管理概念。它是以企业如何认知在所有经营活动中的风险为特征的企业共有信念和态度，反映出企业的价值，并影响企业文化和经营风格。
四、企业内控制度下的风险管理策略
1.完善企业内部控制系统。应着重建立和健全以下几项制度：（1）建立完善的岗位责任制度。企业的会计部门，要根据业务活动的范围和业务量的大小，实行岗位分工，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系。（2）建立合理的授权制度。根据人员的岗位职责，按照业务工作的程序和授权，健全完善各种审批手续，明确各级的权限。授予权限的方式，有的可以在岗位责任制度上明确，有的可以在单项管理办法中规定，有的应当以一定的文件形式下达。但各种审批权限的授予，必须以书面形式确认。会计人员在办理每一笔经济业务、处理每一笔会计账务时，都应按业务授权进行，不得超越权限范围行事。（3）建立适当的责任分离制度。在会计事项的处理过程中，要做到环环相扣，监督制约必须建立责任分离制度。如对现金应做到账款分管；对有价证券、重要空白单证，应坚持账实分管、章证分管等。
2.强化会计分析与监督职能。企业的会计部门要在日常核算的基础上，以会计核算数据为依据，结合有关统计资料，确立各项风险指标进行动态分析的方法，对企业业务经营活动、财务活动进行分析、研究，有针对性地对可能出现的风险进行量的分析和质的剖析，向管理层和有关方面发出预警预报，以采取措施加以防范，使会计部门真正站到防范企业风险的第一线。
3.考核与激励相统一。为了保证企业内部控制能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成效，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励，特别是与企业的相应激励方案挂钩，做到"赏罚分明"；对检查中发现的不认真执行内控制度、违规操作行为，要严查严处，确保好的制度得到好的执行、起到好的作用，对已发但尚未处理的案件，无论涉案金额大小，都迅速组织力量进行查处。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
通过这些措施，不断完善企业的内控制度，充分发挥内控制度的作用，对有效地降低企业财务风险将会起到重要的作用。
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