论如何加强铁路基建的财务管理_会计审计论文

摘要：管好、用好建设资金是铁路建设财务管理者必须面临的问题。文章从建立健全内控制度，强化预算约束，加大内部财务监督等几个方面进行了论述。

关键词：铁路建设；财务管理
国民经济的持续发展需要铁路部门的大力支持，铁道部对新建路网、客运专线、运输装备技术升级、信息化建设等提出了明确目标。在这场大规模的铁路建设过程中，如何管好、用好如此庞大数目的建设资金，实施有效的监督，加强基本建设财务管理，节约工程建设成本，加强成本管理是广大铁路建设管理工作者面临的问题，更是铁路建设财务管理者必须正确面对的问题，因此加强基建期间财务管理格外重要。
1新形势下铁路基建财务管理中存在的问题
1.1投资超概算的情况时有发生
在铁路建设中，投资超概算一般表现为：（1）勘察设计深度不够，复杂地质条件预测不足，概算粗略或遗漏，致使设计变更与合同外工程量增加；（2）建设单位随意改变或提高建设标准，搞大项目、“花”项目和形象项目，扩大了建设规模（3）施工单位采用不平衡报价手段，先低价中标，再采用设计变更等方法来增加工程造价；（4）建设单位在无批复的情况下，对设计变更和概算外项目，擅自实施，造成了超计价拨付工程款；（5）一些工程项目只搞部分招投标，然后以设计变更或增减工程量来追加合同额；（6）投标企业资质与实际施工能力审查不严，在工程实施中，中标企业的实际施工能力出现较大缺口，为保障工程的按期顺利实施，建设单位不得不对承包商的施工区段进行重新调整和分配，从而相应增加了工程造价。
1.2会计核算基础工作薄弱
会计核算基础工作薄弱主要表现为：（1）会计科目的设置与工程概算的项目分类相去甚远，会计核算与工程概算脱钩现象严重，极大地制约了工程造价经济活动分析工作的顺利进行。（2）未按会计制度规范进行账务处理，如：支付甲供厂商货款时，仅凭项目负责人的签字就支付，无施工单位的物资交接签认记录等证明附件；招标费结余、建管费等未按规范核算；拨付设计、施工、监理、供货厂商款项或对其验工计价时无收据、发票或索要不及时；支付工程款或货款时收款单位与合同签订单位不一致，未有相关的证明直接支付，以致在工程中时有往来账纠纷的出现。（3）项目成本核算不完整或不合理，如：工程成本及各项费用的归集与分配的原则不合理或顺序不正确；误计概算中未列的项目和费用；概算中已有安排的前期可行性研究、勘察设计、管理费等支出在工程的竣工决算资料中没有反映。
1.3建设资金管理存在资金缺口和监管不到位
当前铁路建设资金管理中存在的首要问题是地方配套资金不落实，资金缺口大，尤其是在通货膨胀上升时期，由于地方政府的征地等配套资金没有到位，严重影响工程进度，造成工期拖延，并由此造成工费、料费的大量增多。建设资金管理中存在的第二个问题是资金监管不到位：（1）出于完成投资计划的需要，建设单位对没有实施的工程进行预验，虚报投资完成；（2）为解决资金紧张，施工单位将建设资金在施工的几个项目中相互串换使用或由总公司调回后方挪作他用；（3）建设单位超合同违规支付现象时有发生。监管机制的不到位给建设资金带来巨大风险，严重影响了建设项目的顺利进行。
1.4投资效益评价不足
在铁路建设前期立项时的可研报告中，对其经济的可行性经常会有较为详尽的论述，可是当项目进入具体实施过程时，会发生较大的变化，但作为建设单位，比较普遍的现象是对工程的进度、质量与安全较为重视，而对投资效益的评估与考核却较为忽视，尤其在工程竣工后，对整个工程的投资效益评价明显不足，这是造成铁路建设资金投资效率低下和投资浪费现象时有发生的重要原因。
2加强铁路基建的财务管理的对策
2.1财务管理应贯穿建设管理的全过程
建设项目财务管理不局限于建设实施阶段的资金收入和拨付管理，还应从建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节进行，才能有效控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效果和项目的投资效益。目前工程建设财务管理主要是在工程建设过程中的财务管理，对工程前期工作中的财务管理不到位，大中型建设项目的前期工作一般委托有相应资质的设计研究单位进行实施，建设项目工作由工程技术人员完成，建设单位往往在工程实施阶段才介入建设项目的管理，财务管理不能贯穿铁路建设项目管理的全过程，建设成本难以得到有效控制，建设项目在工程建设过程中出现超预算、超计划的现象时常发生。因此，应加强对工程项目建设的立项、可行性研究阶段的财务管理工作。在进行可行性研究时，需要收集大量的财务数据，认真仔细的进行财务核算、分析、评估和经济评价，找到最合理的可行性方案。在工程投资实施阶段，搞好财务管理，准确核算工程建设成本，把握款项的支付和资金的安全；在竣工决算编制阶段，搞好财务管理，正确、完整、有效地编制财务决算，准确反映建成资产价值，通过项目建设的审计验收，为生产单位提供准确的资产核算。
2.2财务管理制度应及时跟上基建改革的步伐
目前铁路建设项目的投资渠道具有多元化，主要有权益性资金和债务性资金，其中权益性资金有国家铁路建设基金、中央财政资金、专项资金、地方政府财政资金、企业投资等；债务性资金有铁路债券、外资借款、国内银行借款等。因此，安全高效地使用建设资金，有效控制投资额，是铁路基本建设的重要任务。从资金来源来看，无论是投资者投入的资金，还是建设者自筹，都希望用最少的资金建设出更多、更优质的资产，就需要提高资金的有效利用率，就需要完善的财务管理。只有将完善的财务管理融入项目建设整个过程，才能保证资金合理、安全、有效的利用。投资者与建设者之间，建设单位与施工单位、国家、集体、个人之间的利益关系，要求整个项目建设过程加强财务管理、完善财务管理；建设单位的建设资金筹集、调度、使用应实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。
2.3提高基建财务人员的道德品质和业务水平
加强基本建设财务管理要在思想上形成基建项目必须要按照特定的程序和规范去办理的概念。通过群策群力的方法来寻求如何加强基本建设财务管理的途径。要搞好项目建设的财务管理，财务人员不仅要有较高的业务技能和良好的道德品质，还要有参与项目建设管理的能力，熟悉项目建设各项程序和主要技术工艺的关键点，能将财务管理融入项目的各个环节，为项目建设提供服务，搞好财务监督与控制，发挥财务作用，促进项目建设的顺利进行。建立健全财务主管委派制，为保障投资者或所有者的利益，顺利完成项目建设，防止虚假的财务信息，有必要由投资者或所有者委派财务主管来加强建设项目的财务管理的财务监督。
2.4建立健全内控制度，强化建设资金监管
建立相关的财务内控制度，并认真贯彻执行，使全体成员能熟悉各项内控制度，参与到内控中来支持财务工作，协助财务监督管理，才能使建设资金安全、合理、有效使用。建立有效的运行机制，强化建设资金使用的控制和约束。。
2.5加强对建设项目经济效益、财务效益的预测分析和评价，建立健全一套完整的评价分析指标体系
做好项目建设投资财务概算、预算、决算和投资年度计划与分析。在项目立项，初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目盈利能力、偿债能力及外汇平衡的财务状况，以判断项目的财务可行性，并结合国民经济评价进行综合考虑，提出投资决策建议。根据不同筹资渠道的特点，提出策略和合理组合。目前我国财务预测分析指标体系主要有:投资利润率、投资利税率、借款偿还期、投资回收期(动态、静态)、财务净现值等，财务监督就是对所做的财务预测分析要客观公正和实事求是的评价。调动全体成员的积极性，从而促进项目建设任务的完成。为施工单位作好服务，我们不仅只要求施工单位保证工程质量、安全和工期，还要为施工单位服好务，使施工单位同我们密切配合，搞好财务监督管理，搞好项目建设工作。
综上所述，铁路基本建设的财务管理，有很多新问题需要我们研究和学习，来满足建设的要求，只有技术业务的不断提高和职业道德自率才能够提高工程资金的使用效率、合理工程投资、保证工程项目投资收益。
参考文献:
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