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摘 要 ：文章认为良好的内部控制是提升执行力的关键.有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石.
关 键 词 ：内部控制 执行力 管理水平
中图分类号：F271 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）09（b）-0156-01
内部控制制度是管理现代化的必然产物,是单位内部为了有效地进行经营管理而制定的一系列相互关系、相互制约、相互监督的制度、方法和措施的总称,其根本目的是为了保证经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效使用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核单位各项方针、
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现阶段企业加强内部控制的必然性,随着市场经济的深入发展,单位规模越来越大,业务活动越来越复杂,更加需要内部控制来进行控制和监督.而目前,我国多数企业的内控情况十分令人担忧,内部控制的缺失或失效导致很多经济案件的发生. 因此,加强对内部控制制度的研究,已成为当今最紧迫的课题之一.
内部控制制度是现代企业管理的重要手段.笔者认为应从以下方面来加强内部控制从而提升执行力,提高企业管理水平.
1.领导重视是发挥内部会计控制作用的前提
领导重视是发挥内部会计控制作用的前提.企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求,而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措,必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设.要建立内部会计控制管理领导责任制,将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来,层层负责,将内部控制管理工作落到实处.只有领导重视到内控的重要,才能提到内控体系的建设、实施,只有领导重视到内控的重要,才有可能花费更多的人力、财力去进行内控培训,使内控落到实处.
2.内控也要讲效率,必须在风险大小与效率高低间平衡
企业应根据组织规模、经营特征、人员情况等自身具体情况,确定哪些业务采取哪种控制方式、制定具体的流程图和控制环节.控制环节越多风险越小,但公司运行效率也越低,所以内控必须在风险大小与效率高低间平衡.内部控制重要性原则提出应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,对特定的风险点采取因时制宜的防控措施,区分轻重缓急、主次分明、抓住重点,同时实现全程监控、全程管理、整体把握.
3.倡导以人为本的企业文化,实现“软控制”
企业文化在内部控制中的作用表现出来的有企业的凝聚力、激励力、约束力、导向力、纽带力和辐射力；企业文化的发展同企业经营活动和控制活动更加紧密地结合起来,是实现自我控制的主要指引.对于普通员工,更应本着“以人为本”的原则,围绕人的价值管理,展开企业内部控制活动的各项内容,协调企业内部控制中的各种关系,创造良好的环境氛围,制定相应激励措施,使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理,充分发挥其主动性、积极性与创造性,将员工的个人利益与企业的整体利益结合起来.这样,无论在内部会计控制制度的制定环节,还是执行环节,都能变“要我控制”为“我要控制”,从而达到内部会计控制的最佳效果.
4.建立内部稽核控制制度：内部稽核包括事前审核和事后复核
事前审核是在记账前对经济业务事前的审核,着重对财务收支的控制.事后复核是在记账后对经济业务事项的审核,着重对会计凭证和会计报表的复核.在收入管理控制方面,主要监督企业的收入来源是否符合国家有关法律法规,有无取得收入不入账,隐瞒转移收入问题.一旦发现此类问题,视情节轻重给以不同程度的处罚,在最大程度上避免资金体外循环.在支出管理控制方面,要审核支出内容的合法性、合规性,审核企业支出报销口径是否符合财务会计制度规定.同时,明确财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序和财务收支审批人员的责任.为了保证企业资产的安全完整,还必须建立与之相适应的资产管理控制制度.
5.内控要重培训
内部控制的特征之一就是全面性,不能单纯依靠财务部门或哪一个部门、那一个人来完成,而且内部控制体系建设覆盖了企业经营管理的方方面面,包括各个业务层级和各项业务环节,这就需要全体员工必须参与.为了让领导和员工认识到实施内控的重要性及相关知识,企业就要经常组织内控培训,让各部门内控体系建设的工作人员都明确掌握内控建设的设想和各部门、各单位的工作方法、具体职责.只有这样,才能使内控“深入人心”,才能把内控制度贯彻实施的到位,达到预想的效果,起到应有的作用.
写内部控制论文的方法
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6.将内控执行情况与领导干部经济责任考核有机结合起来
将内控执行情况与领导干部经济责任考核有机结合起来,有利于领导干部从思想上重视内控制度,明确内控目标,有利于将领导干部的决策风险降到最低.企业的主要领导,集管理权和经营权于一身,遵照权责统一的原则,对其领导行为应承当经济责任.对领导干部实施经济责任考核的目的是为了提高领导干部经营决策的能力,使其真正成为市场经济条件下懂经济、会管理的专家和廉洁自律典范,从定量化角度对经济责任人进行经济鉴证和业绩评价.
7.加强内控的监督与评审
内控监督是支持和保证内控管理的必要手段,加强内控审计是事业单位改善内控、加强内部监督制约的有效手段.同时还应建立合理的内部控制绩效考核评价体系,客观公正地进行评价,使企事业单位、各层级内部控制分工明确,严格履行责任.另一方面,国家相关主管部门应该建立对企事业单位的外部审计监督,必要时可以引入外部独立的第三方审计.
8 强化风险意识
对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力和市场竞争力.在企业实际经营管理过程中,风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的.战略制定阶段,内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段,风险管理体现于内部控制的过程.无论二者关系如何,对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋.我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的,对风险评估、风险管理的要求分散贯穿于各个规范中,在今后对规范的制定与修订中,应进一步强化对风险因素的重视,督促企业树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制.
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执行力是企业成败的关键.优秀的人员加上完美的战略只是企业成功的前提条件,而良好的内部控制,对细节的严格控制和把握才能够保障企业目标的实现.只有不断提高企业的管理水平,才能在激烈的竞争中脱颖而出,具有竞争优势.
参考文献
[1] 沈莹.建立执行力的企业文化[J].商场现代化,2007（18）.
[2] 栾景丽.浅谈执行力文化的建设[J].中国管理信息化,2011（23）.
[3] 阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001（2）.
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