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摘 要 ：本文主要从中小商业银行角度和视野,分析了目前中小商业银行在发展过程中,财务管理信息化建设存在的问题及中小商业银行财务管理信息化质量要求,同时提出大力推进中小商业银行财务管理信息化建设的对策和建议.
关 键 词 ：中小商业银行；财务管理；信息化
财务管理中的信息化是指通过利用现代的科学技术,财务人员对单位组织的流程进行再造,建立起与之相配合的财务组织结构模式,积极地挖掘财务资源的信息潜力,充分开发财务信息资源,不断提高财务活动的效益,从而更好地进行财务活动,妥善处理好财务关系.而中小商业银行在财务管理信息化建设上,与真正意义上的财务管理信息化尚有一定差距,财务信息管理机制有待完善,标准化程度有待进一步提高.
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一、目前中小商业银行在财务管理信息化所面临的问题
(一)中小商业银行财务管理信息化建设仍处在初级阶段
当前我国银行业电子化的普及率较高,而信息技术应用程度还比较低, 受传统观念的影响,人们往往把财务管理信息化视同为财务信息处理的自动化,从而把精力只集中在其业务处理功能上,而忽视了其数据分析和决策方面的功能.随着外资银行陆续在我国抢滩及国内金融市场的日益开放,中小商业银行无论从经营规模、管理模式,还是人力资源、产品创新能力等方面都相对处于劣势,所处的竞争环境日趋严峻.因此与传统的财务管理组成内容相比较,现代的财务管理信息化的组成主要包括对外财务信息管理、内部财务信息管理与竞争者财务信息管理三方面内容,而目前中小商业银行仍然处在“重前台支付服务系统,轻后台管理”的初级阶段,依然把柜台业务处理与自动服务系统作为其财务管理信息系统的核心系统,而大大忽略了对外、对内以及竞争者财务信息的分析与决策,难以直接提供相关的数据处理信息以及决策建议,从而使得决策依然建立在较多的个人主观判断上, 距离国际银行业利用信息技术再造组织结构,改造业务流程,创新银行服务,进一步将信息技术引入经营管理,发挥辅助决策功能,还有很大差距.
(二)中小商业银行仍处于传统业务的发展阶段
在过去十几年的经济转轨过程中,中小商业银行依托其机制灵活、历史包袱轻、市场意识强、机构布局相对合理、创新能力强等方面的优势,实现了业务的快速发展,奠定了中小商业银行的市场竞争地位.但中小商业银行由于规模小,与大型国有商业银行和外资银行相比综合竞争能力差,因此为适应日趋严峻的竞争环境,中小商业银行必须根据目标客户,不断巩固和强化传统业务,难以将精力投入到新兴业务发展以及财务管理信息化建设上来.根据有关统计数据显示,西方发达国家银行早在20世纪80年代进入了现代中介服务业的发展阶段,形成了以中间业务为基础,通过全方位的服务拓展和稳定客户,银行的收入有60%以上来源于中间业务,利差收入在银行收入中的地位趋于下降,而目前我国中小商业银行业务仍以存贷款业务为主,利差收入仍是银行最大的收入来源,占到总收入的90%,中小商业银行仍然还处于传统业务发展阶段.
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(三)财务管理信息系统建设投入不足,缺少高素质的财务管理信息化人才
一是财务管理信息系统建设投入不足.当前会计科目仍然是各商业银行财务信息进行加工、汇总、分析的主要信息载体,但随着会计准则的不断变迁,内外信息需求的多维化、精细化以及与财务管理信息国际化的趋势,必然驱使商业银行改变传统的财务信息管理模式,去适应财务管理信息建设的变革和调整,构建以账户数据为载体的新型财务信息管理模式.而中小商业银行明显在财务管理信息系统建设上投入不足,重视程度不够,据了解,当前我国商业银行在电子化的基础设施和硬件配置上能够下大力气,舍得投入,而在财务信息系统等信息化系统建设上,则要逊色较多,与国际银行业财务管理信息化建设差距不小.目前中小商业银行应用的财务管理软件不仅内容单一,无法满足全面系统的决策、分析职能的要求,而且各子系统间匹配、磨合较差.
二是缺少高素质的财务管理信息化人才.目前中小商业银行的队伍状况可概括为“三多三少”,即在整体队伍中懂传统银行业务的人员多,懂现代商业银行业务的人才少；在人才类型上操作技能型人员多,专家学者型人才少；在管理岗位上懂业务操作的人员多,善经营管理的人才少,因此多数中小商业银行在人才匮乏的局面下,只能将财务管理系统选择外包给软件公司开发的方式,而外包软件公司在系统移交使用后,其工作结束,责任消除,对软件后期运行的跟踪维护不到位,使得系统的修改完善没有应有的保证,给使用带来很大的隐患.另外由于体制的原因,商业银行内部财务信息管理部门与科技管理部门是并行的职能部门,信息管理部门的人员懂得金融业务但对信息技术及软件开发知之甚少,而科技部门人员懂得信息技术和软件开发,但对金融业务知识懂得不多.这就造成了难以从金融业务现代化的角度深入开展财务管理信息化建设.
二、中小商业银行财务管理信息化的质量要求
(一)财务管理信息化的准确性与完整性
随着银行体制改革的逐步深入和国内金融市场的发展,我国基本形成了由国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、外资银行以及村镇银行等组成的银行体系.不同的银行由于会计制度的差异,对于同一经济活动采取不同的会计处理方法,财务管理信息的可比性、有用性被削弱,如其他应收款科目,有些银行不但核算应收利息、股利,还核算其他应收及暂付款项,有的银行甚至还核算委托及代理资产与负债,由于核算科目及核算方式的不同,造成财务管理信息反映的结果不同及财务管理信息的失真.因此确保信息的准确与完整是会计信息反映职能的基础和关键,而政策与程序的标准化和系统化对于确保信息的准确性、完整性非常重要,可以降低手工操作风险,确保信息的准确与完整.
(二)财务管理信息的合规性
财政部制定的新金融会计准则出台后,中国银监会要求各商业银行逐步采用新准则编制财务报告.但由于财务管理水平的限制,不是所有银行都能科学设定公允价值的估值假设和主要参数,并合理确定各项金融资产的公允价值.作为商业银行内外部信息沟通的桥梁,中小商业银行的财务与会计人员需要深谙财务信息编报规则及财务信息披露原则,同时也要对洞悉银行业务实质.因此财务管理信息必须与会计准则、法律法规、监管要求与资本市场规范等相匹配.本轮金融危机之后,国际财务报告理事会同美国财务会计准则理事会等机构,在公允价值计量方法、金融工具分类模式、贷款减值准备“预期损失模型”等方面又推进了一些新变化,财政部也拟定了与LASB的进度保持同步的持续趋同路线图,因此在财务管理信息上要及时掌握会计政策、准则变化实质,评估新政策采用可能对商业银行系统改造和财务业绩产生的影响,确保新政策实施后商业银行财务信息系统规则的持续性、合规性.
(三)财务管理信息的及时性
会计确认与计量的及时性是报告及时性的基础,而报告的及时性关系着信息的决策有用性.当前,商业银行的综合化经营以及国际化发展趋势,各类衍生类金融创新产品比邻皆是、层出不穷,这些创新性的金融产品、业务品种由于计量难度大,很难纳入标准化财务信息和系统处理流程,对财务整体信息的生成、报告、披露以及财务信息管理工作产生了较大影响,因此对于创新性金融产品财务会计核算事项,应由财务管理人员提前参与,及时提出专业性建议,减小对财务管理信息工作时效性影响.
三、推进中小商业银行财务管理信息化建设的对策建议
(一)运用现代化财务管理技术,扩展财务管理信息管理的范围与视角,提升财务管理信息化建设水平
会计信息的一项重要作用在于反映过去,预测未来,中小商业银行在财务管理信息化建设上,要具有前瞻性及可预见性,目前中小商业银行内部还没有形成统一的管理信息系统的体系框架, 是中小商业银行财务管理信息化建设过程中最重要的问题,制约着信息化的推进,这就需要中小商业银行构建基于产品、部门、客户等多维业绩计量、财务管理以及评价系统,创建以“一个体系,三大系统”全行财务管理数据平台,即以建设客户维度价值计量体系为主,逐步建立成本核算及分摊系统、财务弹性分析与预测系统、财务执行结果评价系统,将各项财务管理目标纳入财务管理信息系统,例如行内业绩评价,财务状况的深入分析、预测等,突破“重前台支付服务系统,轻后台管理”的初级阶段,形成中小商业银行以核心业务系统、财务管理信息系统并重并交叉的管理格局,各系统各模块间的灵活设置和调整可以使财务管理信息平滑衔接,从而实现管理信息的有效集成,体现信息化的精髓,提升中小商业银行财务管理信息化建设水平.
(二)关注财务管理信息化建设,构建以明细账户数据为载体的新型信息管理模式
中小商业银行在发展进程中,要想在急剧变化的市场环境中取得竞争优势,一定要深入、客观地分析研究本银行的优劣势,选择一个符合其实际的恰当战略.而财务管理信息是中小商业银行在战略决策时,有力的数据支持和保障,因此中小商业银行要转变思想观念,在注重发展传统业务的同时,将视线逐步向财务管理信息化建设上转移,关注财务管理信息化的建设,在财务管理信息系统建设方面,可以建立财务管理信息模型库,按照不同的经济数学方法,对各种经济活动的规模、功能、类型等进行描述,也可以逐步尝试构建以明细账户数据为载体的新型信息管理模式,设置不同的标识,实现从单维到多维的财务管理信息系统,根据管理需要,设置不同的财务信息管理模型,如经营
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(三)加大财务管理信息化建设投入,储备财务管理信息化高端人才,提高财务数据质量
1、财务数据质量是实施财务管理信息化的基本前提.财务管理信息化要计算内部转移价格和分析市场风险,进行产品、客户盈利分析,就需要获得详细的产品收益成本信息以及客户交易信息和客户关系信息,而这些信息是大多数中小商业银行的核心业务系统和其他系统较难获得的信息,或者即使获得了相应的信息,信息质量也并不能达到需要部门的要求,因此中小商业银行要转变观念,在不断提高信息系统硬件建设科技含量的同时,要前瞻性的考虑未来自身经营发展财务管理信息需求,注重对财务管理信息系统软件的投入,提高财务数据质量,借助高质量的财务管理信息数据,科学、高效的制定未来战略发展规划,取得更大的发展空间.
2、培养信息化人才以促进财务管理信息化的发展.信息化是一项系统工程,系统的组成部分包括人才在内.无论从信息化建设还是信息系统的运行来看,人才的问题都是重要的组成要素.然而,随着中小商业银行财务管理信息化进程的不断加深,对财务管理信息化专业人才的需求从内涵和外延上都在发生变化,即：从内涵上要求专业人才趋向信息化,从外延上则表现为对需求量的日益增加.因此,中小商业银行必须整体规划,有步骤、分层次、分阶段地加强财务管理信息化人才的培养.通过财务管理信息化的教育与培训,提高人员的分析解决实际问题的能力（包括动手能力）,组织与协调工作的能力和表达沟通交流的能力,从而加速中小商业银行财务管理信息化建设的发展.
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结束语
虽然在中小商业银行财务管理信息化的建设过程中,我们还面临着诸如思想观念陈旧、组织架构松散、管理模式落后、数据转换困难、高端人才稀缺等诸多问题,但我们仍然很高兴的看到,部分中小商业银行在财务管理信息化建设过程中取得了很大的成绩,并对我国中小商业银行财务管理信息化建设起到了巨大的推动作用,一些中小商业银行已经对财务管理信息化引起了极大的关注,例如在银行内部绩效考核及评价方面、财务预测及分析等方面,开始借助专业的财务管理信息系统,建立具有中小商业银行特色的,基于独立总账、责任会计、以资金转移定价、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和财务评价系统,这对于中小商业银行提升管理水平和提高经营业绩无疑会有很大帮助,这种探索对中小商业银行的长远发展都有非常积极的作用.
参考文献:
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（作者单位：枣庄市商业银行股份有限公司）
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