财务报告类有关论文范文,与收入费用观转向资产负债观的原因相关会计学论文题目

本论文是一篇财务报告类有关会计学论文题目,关于收入费用观转向资产负债观的原因相关毕业论文格式模板范文。免费优秀的关于财务报告及会计信息及财务会计方面论文范文资料,适合财务报告论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

[摘 要 ] 我国财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的鲜明特点之一是由收入费用观转变为资产负债观.资产负债观的确立是随着经济的发展而必然出现的结果,并通过准则制定机构制定的会计准则而最终确立.国际上主要会计准则的发展及变迁大多是借鉴美国通用会计准则的发展变革经验,因此理解收入费用观转变为资产负债观需从美国进行着手分析,理解会计收益决定的关键影响因素.

[关 键 词 ] 收入费用观；资产负债观

[中图分类号] F233 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）04- 0004- 02

我国财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》（以下简称CAS2006）与国际会计准则（以下简称IAS）趋同,并于2007年1月1日起在上市公司中全面实施.CAS2006的鲜明特点之一是由收入费用观转变为资产负债观.资产负债表观是以资产负债表为报表重心,强调全面收益,它以由净资产（业主权益变动除外）期末、期初余额的对比求得,相应的编制全面收益表或业绩报告.资产负债表观要求根据企业未来期间经济利益流入流出情况对相关资产、负债等进行确认与计量.收入费用观以利润表为报表重心,强调当期收益,它以当期确认的收入和费用对比求得.会计收益的决定为什么会从注重利润表（收入费用观）转向注重资产负债表（资产负债表观）,回答这个问题是理解资产负债观以及运用现行会计准则的重心.

1.确立资产负债观之必然

会计制度（准则）是应经济发展以及商业需要而发展变迁的.从国际上主要准则制定机构制定准则的变迁轨迹上看,会计准则的发展及变迁主要是借鉴美国通用会计准则的发展变革经验.这一方面是由于美国的经济实力决定其有条件研究、制定和采纳高质量的会计准则,另一方面是美国有意识主导世界范围内会计准则的发展走向.因此,理解收入费用观转变为资产负债观需从美国着手,结合美国制定准则的经济环境背景进行分析.

1.1 重视收入费用观

20世纪20年代,公司制已成为美国流行的企业组织形式,企业所有权和经营权普遍分离,管理者将其履行的受托责任反映在每一期的会计信息上,由此,会计核算上很强调当期收益的计算.20世纪30-70年代,即美国会计程序委员会（Committee on Accounting Procedure；CAP,1936-1959）和美国会计原则委员会（Accounting Principles Board；APB,1959-1973）制定会计准则期间,非常重视收入费用观,认为收益的计量才是会计的重心所在,利润表的作用显著大于资产负债表.A·C·利特尔顿在《会计理论结构》（1958）中认为收益表的作用显著大于资产负债表.W·A·佩顿和A·C·利特尔顿在《公司会计准则导论》（1940）中强调配比原则,倡导收入费用观,他们指出：“会计的基本问题是在计量定期收益的过程中将已发生成本在当期和未来期间进行分配.等损益表报告计入当期成本的部分；资产负债表则列示归属于未来期间的已发生成本”.几位著名学者的学术观点给收入费用观奠定了坚实的理论基础,并且被会计准则制定机构采纳.

财务报告类有关论文范文APB在发布意见书时,通常采用收入费用观,而且在FASB成立之后发布的第1号财务会计概念公告《企业财务报告的目标》（SFAC1）中仍是倾向收入费用观的[1].

1.2 收入费用观受到挑战

20世纪60年代,随着美国经济环境发展变化,收入费用观逐渐转向资产负债观.1965-1969年美国第三次公司并购浪潮促使公司规模不断扩大,跨国公司和贸易全球化发展,以至于最终只有通过向众多分散的投资者出售股票才能满足上市公司巨大的资金需求.夏文贤（2006）[2]认为,股权的分散化使企业的权力由股东向管理层转移.另一方面,证券市场的有效发展也需要公司公布与投资者决策相关的信息,从而促进社会资源的有效配置.Ball和Brown（1968）[3]通过对纽约上市的261家公司1957-1965年间盈余信息披露前12个月到后6个月的有关资料进行经验研究,发现股票价格变动方向与盈余变动方向显著相关,从而使得认为“会计盈余数字的功用是向投资者传递某种有助于判断和估计经济收益的信号而不是经济收益本身”的信息观在会计理论研究中占据了重要地位.Scott（2000）[4]也通过实证研究证实了证券市场对报告的净收益的反应是灵敏的.正因为收益信息具有影响投资者投资决策、影响公司筹资成本的经济作用,而使得上市公司管理层过分关注收益信息,继而出现大量利用收益信息进行谋利的机会主义行为,即为实现短期利润而损害企业长期增长能力.

1.3 收入费用观向资产负债观转变

20世纪70年代,美国通胀的出现以及金融衍生工具的广泛应用使得历史成本计量受到挑战,财务报表的可比性大大降低.倡导使用公允价值确认资产和负债,进而确认收益的呼声日渐高涨.尤其在经历安然、世界通讯等一系列会计丑闻之后,收入费用观的地位更受到动摇.早期的FASB委员Sprouse（1966）[5]曾批评指出,收入费用观固有的一个陋端就是会产生诸多用以维持资产负债表平衡的应计项目和递延项目.FASB（1976）在其一份讨论备忘录中提出了对资产负债观与收入费用观的争论.Penman和Xiao-jun Zhang（2002）[6]认为,只有当资产负债表信息准确地反映了真实价值信息时,盈余信息才有可靠保障.Wolk等（2004）[7]认为资产负债观明显优于收入费用观,因为只有资产和负债才是真实的存在；是净资产价值的增值带来我们所称的“收益”的增加,而非相反.收入费用观将二者的顺序颠倒了过来,认为净资产价值的变动是收益计量的后果.Zeff（2005）[8]认为,1974-1975年,FASB批准发布关于研发成本会计处理和关于或有事项会计处理的财务会计准则公告,标志着FASB开始认为“资产负债观”优于传统的“收入费用观”.随后,FASB在美国证监会（简称SEC）的领导下,以资本市场为导向,通过财务会计概念框架（财务会计概念公告1～8号）的架构来逐步实现损益表观向为资产负债观的转变. 2 资产负债观的逐步确立

本篇论文出处 http://www.sxsky.net/kuaiji/zcpgs/409710.html

（1）以财务报告目标为基点.1978年,FASB在发布第1号财务概念公告《企业财务报告的目标》（以下简称SFAC1）,将向投资者、债权人等信息使用者提供决策有用的信息确定为财务报告的主导目标.

（2）以会计信息的质量特征为支撑.1980年,FASB发布第2号财务概念公告《会计信息的质量特征》（以下简称SFAC2）,将相关性作为主要的信息质量特征之一,认为相关的会计信息应具有预测价值或反馈价值,或两者兼备,而且必须是及时的.对于重视可验证性的稳健性,FASB认为稳健性向财务报告引入了偏误,并且与其他信息质量特征（如实反映、中立性、可比性或一致性）相矛盾,故FASB将稳健性从信息质量特征中剔除.这为符合决策有用性目标,为在财务报告中反映估计的未来信息扫清障碍.

如何写财务报告硕士小论文
播放:26465次 评论:4016人

（3）通过定义资产、负债来正式确立.以决策有用性这一目标为指导,FASB在1980年发布第3号概念公告《企业财务报表的各种要素》（以下简称SFAC3）,从导致未来经济利益流入和流出企业的角度定义资产和负债,同时定义了“全面收益”这一会计要素,使得资产负债表不仅能反映公司在某一会计期间的全面收益,还能向投资者提供与其决策密切相关的未来收益情况的信息.Zeff（1999）[9]认为,SFAC3是FASB对偏好“资产负债观“而不是“收入费用观”的一个公开宣告.在此之后,其他一系列财务概念公告的发布巩固了资产负债表在财务报表中的重心地位,资产负债表观亦取代了收入费用观的主流地位.

收入费用观转向资产负债观的原因参考属性评定

有关论文范文主题研究:	关于财务报告的论文范文数据库	大学生适用:	学院论文、学院论文
相关参考文献下载数量:	19	写作解决问题:	怎么写
毕业论文开题报告:	论文任务书、论文选题	职称论文适用:	期刊发表、初级职称
所属大学生专业类别:	怎么写	论文题目推荐度:	经典题目

3.结 论

资产负债观的确立是随着经济的发展而必然出现的结果,并通过准则制定机构制定的会计准则而最终确立.国际上主要会计准则的发展及变迁大多是借鉴美国通用会计准则的发展变革经验,因此理解收入费用观转变为资产负债观需从美国进行着手分析,理解会计收益决定的关键影响因素.

主要参考文献

[1]李勇,左连凯,刘亭立.资产负债观与收入费用观比较研究：美国的检验与启示[J].会计研究,2005（2）.

[2]夏文贤.新会计准则体系的资产负债表观与所得税会计改革[J].财会通讯：综合版,2006（6）.

[3]Ball Ray, Brown Philip. An Empirical Evaluation of Accounting Ine Numbers[J]. Journal of Accounting Research,1968,6（2）：159-178.

[4]William R Scott.财务会计理论[M].陈汉文,等,译. 北京：机械工业出版社,2000.

[5]Robert T Sprouse.Accounting for What-You-May-Call-Its[J]. Journal of Accountancy,1966（10）： 45-53.

[6]Penman H Stephen,Xiao Jun Zhang.Accounting Conservatism, the Quality of Earnings, and Stock Returns[J]. The Accounting Review,2002,77（2）：237-264.

[7]Harry I Wolk, James L Dodd, Michael G Tearney. Accounting Theory： Conceptual Issues in a Political and Economic Environment[M].USA：SAGE Publication Inc,2004,

[8]Stephen A Zeff. 会计准则制定： 理论与实践[M]. 北京： 中国财政经济出版社,2005.

[9]Stephen A Zeff. The Evolution of the Conceptual Framework for Business Enterprises in the United States[J]. Accounting Historians Journal,1999（11）： 89-131.

财务报告类有关论文范文,与收入费用观转向资产负债观的原因相关会计学论文题目参考文献：

学前教育观
学前教育专业毕业论文选题指南,学前教育毕业论文选题得老师的指导和帮助,确保选题的质量.,学前教育理论研究,新时期儿童观与教育观的变革,当今世界学前教育新动向,"森林幼儿园"及其。

班主任教育观
班主任工作中渗透心理健康教育理其实也是稚嫩而脆弱的,伤害了就很不容易愈合.作为班主任我们一定要树立正确的学生观,学生都是可以教育可以塑造的.我们不能感情用事,用一成不变的老眼光。

小学语文教学观
小学语文教学论文发表评价师阅读教学培训有关事宜,(一)培训对象,1.各市县教育局教研室小学语文教研员,指导教师.,2.参加阅读教学比赛的选手.,3.每市县参加阅读教学观摩的小学语。

我的法律思想观论文
我的一年级学生辅导员工作观辽宁金融职业学院辅导员工作细则(试行),为了认真贯彻落实《中共中央国务院关于进一步加强和改进大学生思想政治教育的意见》和2006年9月1日起实施的《普。

大学生创业观论文
大学生就业创业的论文杭州目不得与学生毕业设计(论文)重复.,五,申报要求,(一)申报材料,1.江苏省高等学校大学生创新创业训练计划项目申请表;,2.国家级大学生创新创业训练计划项目。

收入
类教材)?英语同声传译1。经济与管理学院收入分配办法员;,b.已修完所报考专业的硕士学位课程及选修课程且成绩合格(须提供授课单位的成绩证明);,c.已在所要报考的学科或相近的研究领。

财务会计费用
定资产清理d.管理费用,标准答案:c依据:财务与会计教材:企业销。财务会计毕业论文格式福建.,……,1.确认性会计政策,确认性会计政策,是指把某项经济业务事项作为一项资产,负。

财务会计 费用
定资产清理d.管理费用,标准答案:c依据:财务与会计教材:企业销。财务会计毕业论文格式福建.,……,1.确认性会计政策,确认性会计政策,是指把某项经济业务事项作为一项资产,负。

汽车运输费用
会$1,000.00。汽车营销学院doc数据分析,第一节上海延锋江森座椅有限公司,一,企业概况,二,企业销售收入及盈利水平分析,三,企业资产及负债情况分析,四,企业成本费用情。

新固定资产会计准则
则——存货》?答:已执行《企。毕业论文装订模版新告整体要求.新基本会计准则仍然将企业会计要素规范为资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润六个,未发生变动;原会计准则规定会计要。