关于财政金融相关税务审计论文,关于发达国家促进中小企业的财政金融政策相关毕业论文格式范文

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[摘 要 ] 中小企业在世界各国的经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用,然而,由于中小企业自身的局限性,它的发展却离不开政府的政策扶持,特别是财政金融政策的支持.因此,研究发达国家促进中小企业发展的财政金融政策,将有助于我国中小企业的发展和社会经济目标的实现.

[关 键 词 ] 发达国家 中小企业 财政政策 金融政策

从全球范围来看,中小企业在繁荣经济、增加就业、推动创新、催生产业等方面,发挥着越来越重要的作用,已成为推动经济社会发展的一支重要力量.但是,中小企业规模小、融资难、竞争力弱、人才和信息匮乏却阻碍了中小企业的发展.为了鼓励和扶持中小企业发展,世界各国,特别是发达国家,都制定和实施相应的财政金融政策,并取得了较好的政策效果.因此,分析和研究发达国家促进中小企业发展的财政金融政策,不仅有助于我国中小企业的健康发展和国际竞争力的增强,而且还有助于社会经济目标的实现.


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发达国家促进中小企业的财政金融政策参考属性评定
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一、发达国家促进中小企业发展的财政政策

为了鼓励和扶持中小企业的发展,发达国家都制定了相应的财政政策.其政策实施主要通过财政收入政策和财政支出政策来实现的.财政收入政策主要表现为税收优惠政策,财政支出政策则主要体现为财政补贴政策和政府购买政策.

1.税收优惠政策

税收优惠政策是最直接的资金援助方式,它不仅能有效地降低中小企业的经营成本,增加中小企业的资金积累,促进中小企业的成长和发展,而且对推动中小企业的技术创新,吸纳社会剩余劳动力起着十分重要的作用.因此,发达国家都制定和实施了促进中小企业发展的税收政策,其主要形式有税率式,税额式,税基式和递延式等税收优惠政策,并通过降低税率,税收减免,提高起征点和提高固定资产折旧等具体方式实现的.

(1)税率式税收优惠政策是最常见的促进中小企业发展的税收优惠政策,它主要是通过降低税率,即通过降低营业税、周转税和增值税等流转税和企业所得税与利润税等直接税的税率来实现的.如美国1981年的《经济复兴税法》规定,中小企业的个人所得税率下调25%,雇员在25人以下的企业,所得税率按个人所得税率缴纳,而不按公司所得税率缴纳;英国的中小企业公司税率为20%,比大企业少10个百分点;德国则将中小企业所得税上限降至53%,下限降低到19%,并且对免税企业在期满后仍享受50%的税率优惠等;日本却设立了以中小企业为对象的法人减税税率,规定资本在1亿日元以下的中小企业,法人税税率低于大企业的25%等.

(2)税额式税收优惠政策在促进中小企业发展方面主要体现在税收减免上,发达国家税收减免主要放在中小企业的创建初期、技术创新、产品和服务的出口,以及贫困地区上.如德国对大部分中小手工业企业免征营业税,法国则对新建中小企业免3年的所得税,对在老工业区等重点开发区兴办公司免征3年地方税、公司税和所得税,日本对研究开发型中小企业减免法人税和所得税,美国的南部、西部和山地各州等经济欠发达地区的州政府拥有税收豁免权.

(3)税基式税收优惠政策是一种减少纳税人税基方式存在的税收优惠政策,它在促进中小企业发展方面主要体现在提高税收起征点上,它主要是通过提高营业税、所得税等的起征点实现的.如德国中小企业营业税起点从2.5万马克提高到3.25万马克,对统一后的德国东部地区营业税的起点更是从15万马克提高到100万马克等.

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4)递延式税收优惠政策是指允许纳税人把应纳税款延期缴纳或分期缴纳,而不加收滞纳金,从而使纳税人获得税款的时间价值的一种税收优惠政策.它在促进中小企业发展方面主要体现在税款递延和加速折旧上,如美国国家税务总局为中小企业实行6个月的纳税宽限期;加速折旧则主要通过提高固定资产折旧率实现的,它不仅能够减少中小企业当期的应纳税额,而且还能增强企业对固定资产进行更新换代的能力,如德国将中小企业设备折旧率,从10%提高到20%;日本对中小企业新购机器设备在第一年里可作30%的特别折旧.

2.财政补贴政策

财政补贴政策可以直接增加中小企业的收入,它不仅有助于企业调整产品结构,提高产品的国际竞争力,而且还有助于增加就业,提高企业技术创新能力.因此,发达国家都相应出台了中小企业发展的财政补贴政策,其主要内容具体体现在以下几个方面:

(1)以增加就业为目的的就业补贴政策.就业补贴政策主要通过以下两种方式实现的,其一,是直接对企业进行补贴,主要用于企业员工的上岗培训、学徒津贴等费用,如德国政府在1994年中小企业培训学徒工73.3万人,办培训班6.5万个,政府的财政补贴为1.47亿马克.其二,是对自创企业的失业者进行补贴,为其发展提供启动资金.英国政府为了帮助失业者自谋职业,对自主开业的失业者,每周补贴40英镑.德国政府规定,凡失业者创办中小企业,给予2万马克的资助,每招收1名失业者再资助2万马克等.

(2)以提高企业技术创新能力为目的的研发补贴政策.发达国家政府对中小企业研发资助的主要方式是设立政府专项基金.如美国制定了小企业创新研究计划,并且在1987和~1993年间,联邦政府为该计划提供了25亿美元的资助;德国设立了中小企业研究与技术专项基金,并对798户中小企业的1018个项目提供高达2.2亿马克资助,法国对中小企业从事研发给予其经费总额的25%财政补贴,并由政府支付研发所需的外聘专家的工资,日本则由政府出资在全国各地设立了200多个公立试验机构,帮助中小企业解决生产过程中遇到的技术问题.

(3)以促进出口为目的的出口补贴政策.日本政府每年都要提供80多亿日元左右的补助金,扶持中小企业开辟海外市场;法国制定了支持中小企业对外投资与出口计划,并成立了对外发展部际委员会,该委员会可以向对国外新兴地区投资的具有独立法人资格、营业额在2亿法郎以下的中小企业公司提供财政补贴的优惠贷款.然而,由于出口补贴政策违反了国际市场公平交易原则,因此,发达国家正逐步减少出口补贴,转而采用间接的非补贴手段促进出口.如通过驻外使馆的经济参赞免费为中小企业联系外商,免费组织中小企业代表到国外做实地考察等.

(4)以促进落后地区发展为目的的扶贫补贴政策.如欧盟为了促进经济落后地区的经济发展,特设立了欧洲地区发展基金,对中小企业在该地区进行工业、手工业、服务业、旅游业、基础设施产业等方面的投资提供补贴.德国政府对在东部地区进行基础设施投资的中小企业给予投资总额15%~23%的投资补贴等.

3.政府购买政策

发达国家促进中小企业发展的政府购买政策主要体现在政府采购方面,政府采购作为政府预算支出的重要内容,是构成社会总需求的重要组成部分,它的投向和数量将对社会的生产和消费等产生重要影响,具有很强的宏观调控能力.因此,发达国家非常重视运用政府采购制度促进中小企业的发展.美国《小企业法》规定,联邦政府执行采购时,应专门考虑小企业,并且要求将10万美元以下的小企业有能力承担的合同,尽量给予小企业;50万美元以上的合同投标者,必须在二级合同中给小企业提供一定的承包子项目.为了帮助小企业更多地获得政府采购合同,小企业管理局(SBA)成立了政府采购办公室,目前每年为小企业获得的政府采购合同占联邦政府采购总额的23%.日本《政府公共团体需求法》规定政府必须向中小企业订货等.


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二、发达国家促进中小企业发展的金融政策

发达国家促进中小企业发展的金融政策主要体现在政府对企业融资扶持上,具体体现在以下几个方面:

1.间接融资支持政策

间接融资支持政策是指政府通过建立某种机制或体制使中小企业很容易获得银行等金融机构贷款的一种支持政策.它主要是通过贴息政策和信用担保政策以及设立服务于中小企业的金融机构政策实现的.

(1)贴息政策.它是指政府对中小企业贷款的利息进行补贴,使其以低于市场通行利率水平获得贷款的一种制度安排,它能以较小的政府资金投入带动大量的社会资金参与对中小企业的援助,是目前发达国家向中小企业提供资金援助的一种主要形式.德国、法国等西欧国家是采取贴息政策较多的国家.法国的贴息贷款种类很多,其利率补贴为1.5%左右;德国则是通过私营专业银行向中小企业的长期投资提供利息补贴.

(2)信用担保政策.信用担保可以减少债权融资的信贷风险,提高企业融资的信用等级,降低融资成本.因此,发达国家高度重视运用信用担保政策促进中小企业发展.发达国家都建立了信用担保体系,设立了信用担保机构.美国的小企业管理局(SBA)主要职责就是为小企业贷款提供担保.对75万美元以下的贷款提供总贷款额75%的担保,贷款偿还期最长可达25年;对小企业急需的少数“快速”贷款提供50%额度比重的担保;而对出口及国际贸易企业的贷款担保不低于50万美元,担保比例可高达总投资的90%.日本设立了信用保证协会和中小企业信用保险公库为中小企业的贷款提供担保和再担保业务.

(3)设立服务于中小企业的金融机构政策.为了克服中小企业的融资瓶颈,增加中小企业的融资扶持,促进中小企业的发展,发达国家先后设立了专门服务于中小企业的金融机构.日本政府相继成立了由其直接控制和出资的专门为中小企业服务的金融机构,即中小企业金融公库、国民金融公库、商工组合中央金库;它们对中小企业的贷款一般利率降低、期限较长、担保要求较松.德国也成立有专门为中小企业服务的金融机构,即储蓄银行、合作银行、大众银行及复兴贷款银行等,但他们对中小企业的贷款多为低息贷款、特别是长期贷款.

2.直接融资支持政策

为了进一步拓宽中小企业的融资渠道,解决间接融资不足问题,发达国家制定了鼓励中小企业到资本市场直接融资的政策,纷纷开辟了二板市场,为中小企业,特别是科技型中小企业,提供了直接融资场所.1971年全美证券交易协会自动报价系统(NASDAQ)的成立标志着美国二板市场的诞生,NASDAQ市场专为中小企业尤其是科技型中小企业提供直接融资.目前,在NASDAQ上市的公司近5000家,已成为世界公认的高科技企业成长的摇篮.20世纪90年代以后,英国、德国、法国、日本等发达国家也相继建立了自己的二板市场,为中小企业的发展开辟了新的融资渠道,对促进本国中小企业,尤其是科技型中小企业的发展发挥了重要作用.

三、结论与启示

通过对发达国家促进中小企业发展的财政金融政策分析,可以得出如下结论与启示:(1)促进中小企业发展的财政金融政策应与一国的宏观经济政策 、产业政策、区域政策、就业政策等有机结合起来,并作为一国经济发展战略的重要组成部分,使其在繁荣经济、增加就业、推动创新、催生产业等方面发挥重要作用.(2)促进中小企业发展的财政金融政策要有针对性,在不同时期、不同产业、不同地区要选择好重点扶持对象,并随经济环境的变化做出相应调整,这样既可以避免资源浪费、盲目建设和低水平重复建设,又有助于中小企业结构优化和产业的合理布局.(3)从我国目前情况来看,促进中小企业发展的财政金融政策应重点放在科技型、就业型、资源综合利用与环保型、社区服务型中小企业和贫困地区的中小企业上.

参考文献:

[1]王振:《中小企业:日本经济活力的源泉》[M],上海财经大学出版社,2003

[2]林汉川:《中小企业发展机制研究》[M],商务印书馆,2003,12

[3]王维红:《美英日扶持中小企业政策的研究》[J],经济问题,2006,05

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