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摘 要 ：内部审计作为企业管理控制的重要工具,被电力企业越来越重视.但由于受多种复杂的内外部因素的影响,我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题.本文分析了电力企业内部审计过程中面存在的问题,并提出相关的改善措施,以期为电力企业发展提供支持.
关 键 词 ：电力企业 内部审计 问题分析
一、电力企业的内部审计
内部审计是以企业经济活动为基础,拓展到以管理领域为主的一种审计活动.对审计人员来说,审计人员应具有良好的审计素质,主要包括：具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力,还要有相关专业的知识,如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等.
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一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目,非常广泛,情况也相对比较复杂,如果确定可能出现的风险就仓促上阵,内部审计就非常有可能以失败告终.对于一些重点审计项目应花足够长的时间了解单位的总体情况、业务流程,掌握管理上的薄弱环节,制定具体的审计实施方案.一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考虑,企业必须强化对人的管理和监督,通过了解企业内部管理制度,可以发现管理中存在的漏洞.
二、电力企业内部审计存在的问题
(一)内部审计缺位现象严重
有些企业由于机构设置简化,往往不单设内部审计机构,内审工作与财务工作在一个业务处室.企业的管理层对内部审计必须具备的业务素质不甚了了,不少内部审计人员是从财会部门转岗或由财会部门兼任或是从其他部门调来,有的未经过审计业务专门培训,缺乏必要的审计专业知识.有些企业管理者对内审工作重要性认识不足,将内部审计机构作为安置、照顾的部门,内审机构成为企业安置其他部门退线干部的一个部门,在这种情况下组建起来的内审机构缺位现象严重,很难发挥内部审计应有作用.
(二)内部审计机构独立性差
内部审计作为内部控制的再控制,应从第三者的立场客观公正地对企业的经济监督进行再监督,其地位应是超然独立的.从我国目前的实际情况看,大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门,或与纪检、监察部门合在一起,仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会.而且我国原有的审计制度规定,内部审计机构在对被审计单位进行审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往,就造成了内部审计机制发育不良,且导致多数内部审计最终还是
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内部审计学术论文撰写
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(三)内部审计职能轻视服务
内部审计机构是适应企业的内在需要设立的,其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理,提高经济效益服务.而在实际工作中,有些电力企业对内审在促进企业发展、实现风险防范等方面的作用认识不足,管理层对内部审计的职责和功能的认识仍停留在“查错纠弊”的层次上.有些内审人员受传统观念影响,往往忽视了“防错防弊”这一职能.在企业的各种正式文件规定中,强调“监督”的多,提倡“服务”的少；强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督、服务”的少,这种过分强调事后监督的指导思想是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素.
(四)管理人员的理解不准确
有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清,或将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆,有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来,存在“企业内部审计没什么实际意义”的看法.有些内部审计人员由于指导思想上存在误区,未能摆正自己的位置,将自己等同于厂长经理的行为工具,事事唯领导人马首是瞻,处处依厂长经理旨意行事,内部审计应开展的工作没有认真开展,不属于内部审计的业务却在越俎代庖,未能发挥内部审计应有作用.有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人,使内部审计机构形同虚设.
三、改善电力企业内审问题的措施
(一)健全企业治理结构
电力企业管理者应明确一点：一个健康的企业应有合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证,从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性,同时加强监督.风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征,因此有些部门可能会出现过渡道德风险,如采购部门为节约采购成本,忽视对材料规格、质量方面的检查,或有意购买残次品.因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑,各业务部门很难做到这一点,而内部审计部门由于其独立性使得它能够客观地、从全局的角度管理风险.
电力企业应充分重视和发挥内部审计在内部控制环境基础环节的应有职能,对本企业及子企业的财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效、内控机制及建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行有效监督和评价.通过审计发现问题并提出整改措施,然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度,起到防止、发现和纠正问题的作用,从而实现公司治理结构的自我完善和修复.
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(二)建立内审的独立性
内部审计作为最有效的内部监督手段之一,已在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用,为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献.内部审计机构的设置应高于其他职能部门,审计部门应对董事会负责,在业务上接受监事会的指导,这种组织形式使内部审计机构在地位上实现超然独立,有利于充分发挥内部审计监督的作用.电力企业应彻底改变由于人员少、兼职多而将内审机构与财务、纪检等部门合并设置的现象.
(三)切实转变内审职能
新形势下,内部审计应适时调整思路,明确审计工作目标：以企业目标为出发点,以增加企业价值、提高企业运作效率为目的.通过审查和评价组织风险、控制和治理程序,确认经营活动的真实性、合理性和有效性,保障和促进组织目标的实现.审计实践证明,只有找准工作目标,做出与时俱进的科学定位,内部审计才能走出一条创新与发展的道路.
内部审计的职能要从“查错防弊”型向“管理服务”型转变,重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变.随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价,做到及时发现企业管理中的疏漏,提出合理化建议,促进被审计单位完善制度、强化管理、防范风险,确保资金的合理有效使用和各项资产的完整安全.
(四)培养高素质的人才
加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求.随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展,审计机构在人员的构成上也应是多元化的,除懂财务外,还要配备精通企业各相关业务、有丰富管理经验和熟练掌握计算机审计技能的人员加入内部审计部门.加强企业内部审计人员队伍建设,不断提高企业内部审计人员的素质.要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中.
同时建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才,从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍,以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求,更好地提高内部审计的工作质量和效率.
参考文献：
[1]吴宁.《电力企业内部审计漫谈》[J]中国集体经济,2013（07）
[2]孟凡华.《浅析电力企业内部审计问题》[J]科技创新与应用,2013（11）
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