关于企业所得税相关学年毕业论文,与我国地方税收政策的不足与改进策略相关税务会计师论文

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摘 要 ：我国的地方税收政策制定并运行多年,在彰显出其优势的同时也存在着诸多的弊端和不足.加强和完善地方税收政策,对增加地方财政收入,调动地方政府的积极性,以及促进地方经济的良性发展具有非常深远的意义.此文对地方税收政策现状和不足进行了具体阐述,并提出了加强和改进的具体策略.

关 键 词 ：地方税收政策；不足；改进策略

我国现行的地方税收政策与国外先进的税收政策相比还有很大的差距,虽然通过一系列的税制改革略显一定的成效,中央政府宏观调控能力的目标基本已经实现,但从根本上没有触动地方税收政策.我国地方税收政策依然严重滞后,地方税收体系仍明显滞后于社会经济的发展要求,并且地方税税制不健全,组织管理涣散的弊病日益突出,尚存在许多亟待解决的问题.为了迎合西部大开发和十二五规划的新形势,不断地借鉴国外的先进财政税收经验,把改革和完善我国地方税收政策提上议事日程.

一、加强和完善地方税收政策的必要性

1.是完善国家税收制度体系的客观需要

税收制度体系是国家经济政治体系的重要组成部分,只有具备完善的中央税收制度和地方税收制度,才利于国家税收体系的完整,才更利于国家中央政府收入的增加和宏观调控职能的有效发挥.

2.是实施分税制财政体制改革的必然要求

分税制是在合理界定中央和地方财政权利的基础上,将政府收入划分为中央和地方收入,并由并由中央政府和地方政府分别征收和管理.依照分税制改革的最基本要求,中央和地方都必须具备合理稳定的税收收入来源.

3.是保证地方经济可持续发展的重要条件

通过地方税收为地方财政筹集更多的建设资金,并始终保持地方税收的均衡适度增长,才能促进地方经济稳定和可持续发展.

二、当前我国地方税收政策的不足之处

1.集中于中央管理,缺乏统一的规范

我国地方税收政策并没有具体、既定的规则,以确定究竟哪些税权该属于地方把控,国家制定的现行税制并没有把地方税制建设放在重要位置,根本不能与中央税和共享税受到同等的重视.尤其我国几乎所有地税的税法、条例及其实施细则都是由中央制定颁发的,但是由于我国各地区的情况差异较大,在建立地方税收体制中存在的问题也不同,这就导致在地方税种结构、收入规模等方面,没有一个明确具体的规定,缺乏具体统一的规范,使得财权和税权不能够统一,势必影响地方政府支持税收的力度,直接不利于地方政府培植地方税源.

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2.地方税种“老化”,并且税种划分不明确

在进行分税制改革中,忽视了各税种的特性以及其相对应的各级政府职能的归属,使得在税种的划分与设置上也缺乏科 学性和规范性,导致现行地方税种的划分杂乱无序,比如营业税属于地方固定收入,却将铁道部门、各银行总行以及各保险总公司集中缴纳的营业税及城建税划归中央；另外,地方企业所得税属于地方固定收入,却又将地方银行、外资银行及其它金融企业所得税划归中央收入.

分税制改革推行以增值税为核心的改革,多数地方税种没有被触及,而显得陈旧与落后.目前很多地方税种是在计划经济时代设立的,如农业税制,有很多不适应市场经济发展要求的税种未取消,而诸如社保税、环保税、赠与税和遗产税等这些新税种并未出台.很大程度上地方税收总量在降低,使得税收聚财与调节的功能受到很大限制,以致不能更好地适应社会经济发展的客观需要.

3.地方税收政策缺乏有效的主体税种

我国现行的地方税收政策中,营业税、企业所得税和个人所得税三个税种起主导作用,并且此三种税种调节力度强、调节面较大、规模也较大.目前,营业税在地方税收中税源比较稳定,收入规模较大,在某种程度上起到了主体税种的作用.但是营业税、地方企业所得税和个人所得税这三种税也称不上是真正的地方税,我国已经将企业所得税正式确定为中央与地方的共享税,随着税收改革的推进,其它两个税种也会成为中央与地方的共享税,并逐步纳人中央税收体系.其它属于地方税的税种虽然种类较多,但单一税种规模能达到很大规模资金的只有城建税和房产税,仍缺乏充当主体税的税种.

4.地方税收立法滞后,难以适应经济发展的新形势

目前,在我国现行的地方税收政策中,已经完成国家正式立法的只限定为个人所得税,其它形式的税种都是以条例或暂行条例的形式确立的,即使有的虽有简单的条例却无具体细则的详细规定,更有一些税种试行了多年仍旧是个草案.市场经济本质上说是一种法制经济,加强和完善税收立法体系是市场经济发展的必然要求.由于地方税收立法本身的滞后,不仅降低了地方税收的法律权威性,而且不利于地方税收政策的加强和完善,根本不能适应市场经济迅猛发展的实际需要.

三、加强和完善我国地方税收政策的策略

1.规范税权的具体划分,建立适度分权的体制

由于我国是中央集权制的国家,国家担负起宏观调控的职能,必然在极大程度上要集中税权,要实施税收立法权集中制的原则.不仅是对于中央税、共享税实行集中税权,而且应对重要的地方性税种实行集中税权.另外,要适度分权给地方政府,以保证地方政府为居民提供性公共产品这一政府职能的有效实现.

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依据统一税法与分级管理相结合的原则,中央与地方共享税的税收立法权、征收权和管理权集中在中央；全国统一开征并对宏观经济影响较大的地方税由中央立法,但给予地方一定的征收管理权；对全国统一开征并对宏观经济影响较小的地方税,由中央制定基本法规外,其余政策解释、税率调整和征收管理等都由地方掌控；对具有明显区域特点的地方税,其税收立法权、征收管理权等应全划归为地方；地方政府可以结合当地的经济发展状况,决定开征某些地方税种.这样利于发挥地方税收机构的积极性,以有效的保证地方财政收入的稳定增长.

2.改革现有地方税种,科学设置地方税种

要积极借鉴国外的先进经验并结合我国的实际,进行科学的选择和扶植地方税的主体税种,并坚持合理配置与突出重点相结合的原则.地方税种的设置要符合中央与地方财权划分的要求,需要具备一定的经济调控功能,并且要有充足、稳定的税源,这样有利于充分调动中央和地方两方面的积极性.

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依据现实分析,目前应该对地方税收设置为以下税种,比如：营业税、房地产税、城乡建设维护税、社会保障税、环境保护税、遗产税、资源税、车船使用税、印花税、农业税、耕地占用税等.地方税种在设置时要兼顾好中央与地方的利益,无疑是一项艰巨而复杂的系统工程.

同时我国应建立以流转税和财产税为主体的地方税收体系,其中流转税包含营业税和城乡建设维护税,财产税包含房地产税和车船使用税,由于这些税种收入稳定,还具备一定的收入规模,而且具有依据市场的经济发展而增长的适度的弹性,这样足以能够保证地方财政收入具备相对稳定的税收来源.

3.加强地方税收立法制度

国家一些发达国家不仅在税权划分方面,还是在各级政府的税种、税率以及其它税收政策方面都有具体、明确的法律规定.所以必须借鉴国外的先进经验,结合我国的国情和具体实际情况,制定一套切实可行的地方税收体系是社会发展的必然,同时必须加快立法的建设和完善,逐步建立和健全地方税收法律体系.

通过加强税收立法的建设,不断提高地方税收的法律地位,以保证地方税收政策的权威性.另外,要依据我国社会经济的发展情况,科学地设置的优化地方税种体系,取消部分不合理的老税种,调整和改革部分税种,并开征部分符合当前国情的新税种.

四、结语

总之,地方税收政策的具体状况直接关系到着国家财政收入的高低.为了加强和完善地方税收政策,国家和政府要充分发挥宏观调控的经济职能,对地方经济发展进行科学地协调和引导,税收机构在执行税收政策时一定要严格按照国家法律法规执行各自的职能,以创造一个稳定良好的税收环境.

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