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健康向上的企业文化,是一个企业战无不胜的动力源泉.
――杰克韦尔奇
成功的企业通常注重培育自己的价值观,它对内感召群体,形成战斗力；对外形成传播,树立良好形象.然而,企业税务文化建设,是目前企业文化建设当中的短板,却是企业税务管理当中的灵魂部分.通过税务文化的影响力与控制力,可以使企业树立健康、诚信的纳税理念,通过“自律”方式,使企业实现“安全纳税、科学纳税”.
税务文化建设的必要性
近年来,企业“税务门”事件不断出现,究其原因主要有三点：一是企业外部税务环境发生了变化,国家实行了“简税制、宽税基、严监管”的税制改革,新的税收法规和政策频出,税务监管和稽查力度不断加强,使得企业原本落后的税务管理模式跟不上形势变化的需要,暴露出了企业的税务问题；二是企业内部管理模式陈旧,企业传统的身兼财务和税务双重职能的财务经理们已经难以应付复杂的局面
企业经营业务活动已经趋于多元化,涉税情节越来越复杂,企业税务风险管理难度加大；三是企业税务管理意识淡薄,造成企业税务风险增大、综合纳税成本增加.
随着经济形势的转变及国家税收征管改革的影响,企业税务文化作为企业文化的重要组成部分,也将应势而生.企业税务文化可以发挥凝聚力和渗透力的作用,促使企业能够“安全纳税、科学纳税”.面对日趋复杂的经济格局和严峻的税收征管环境,企业税务文化的建设对于企业的经济发展具有重要的战略意义.
一、对经营管理的影响
文化控制是化解企业成本效益之争的一剂良药,是保证企业在变化的环境中生生不息的动力.企业做什么、不做什么,判断的依据就是价值观.
著名税务专家宋洪祥教授曾强调：“企业一定要用税收管理的手段搞经营,用税收的手段来管理企业.”企业业务活动产生税,业务过程与财务核算影响税.企业只有转变思想观念,加强业务过程的涉税模式和涉税行为管理,才能规避税务风险、降低税务成本,提高经营效益.
企业税务文化主要是通过正确的经营意识和纳税的诚信观念,指导企业的经营行为,影响企业员工的思维与行为方式.企业税务文化建设直接影响经营理念,而企业的经营状况又是由企业价值观和经营理念影响,也就是说,企业税务文化影响企业的经营效果.
二、对税务风险控制的影响
企业涉税风险主要有纳税违法风险、综合纳税成本增加风险等等,这些风险发生的重要原因是企业缺乏风险防范意识或本着冒险之后“铲事”的观念,结果导致企业经济损失,更严重的是影响企业声誉、影响企业持续生存与发展.
如果企业缺乏税务管理文化,再多的手段和方法都只是一种短期行为,对企业的长期发展是非常不利的.企业内部风险控制最关键的是控制环境,美国科索委员会(COSO)最先强调的就是控制环境.而控制环境最重要的就是文化环境,即管理文化.
税务文化的内涵与特点
内涵
企业税务文化是企业长期经营活动中各种涉税业务活动所积累的各种物质形式、行为规范、管理制度、价值观念、职业道德等的总和,包括物质体系、行为体系、制度体系和精神体系四个层面.
其中,物质体系是指反映企业涉税业务活动的各种物质形式的总和,如税金缴税、税务单证等；行为体系是指税务组织及岗位成员在涉税业务活动中的各种行为方式的总和,如各种涉税事项安排等；制度体系是指在涉税业务活动中形成的一系列法律法规、规章制度的总和,如税务会计制度、税务档案管理制度、报税工作规则、税务专员岗位制度、发票管理制度等；精神体系是指纳税理念、税法维护意识、价值观、道德诚信等的总和.
企业税务文化作为一种管理文化,是由企业所有员工共同创造并以经营活动和税务活动为载体的文化总和,是企业所有员工所认同的税务管理的价值体系.
税务文化不仅是一种行政管理文化,它更是一种较高层次的科学管理模式.
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特点
企业税务文化指的是企业员工在企业经营活动当中所共同持有的一套观念、信念、价值和行为准则,以及由此导致的行为模式.企业税务文化应该是以人为管理主体,以企业群体行为为基础的管理学说.它以建立形式最佳的管理机制为目的,实现“安全纳税、科学纳税”的根本目标.
现代管理理论认为,企业文化对企业内部而言,具有凝聚、约束和调节功能,对企业外部而言,则具有辐射和渗透功能.企业税务文化主要特点体现为以下四点：
1 税务文化的凝聚功能.企业设定统一的与经营活动紧密相关联的税务活动目标,并树立被所有员工认同的纳税价值观,把企业员工凝聚在一起产生强大的吸引力和感召力.主要从两个方面体现：一方面是税务管理规章制度,用国家税收规定的要求与企业利益相结合,促使内部群体凝合；另一方面是通过企业税务组织在内部沟通的方式,运用税务文化效应,感召企业内部群体的认同.
2 税务文化的约束功能、企业的税务管理目标是由外部税务机构的“他律”走向企业“自律”,由税务机关的“他治”转为企业科学“自治”.
企业税务文化力量是要把企业员工的思想和行为指向企业目标,并要求对背离此目标的思想和行为进行约束或制止,这种约束机制和力量来自企业税务文化本身.
3 税务文化的调节功能.企业管理制度与文化的进步必须与国家经济政策的变化和精密化联系在一起,为此必须不断地进行税务文化创新.
企业税务文化建没必须随着外部环境变化、国家政策的要求,调整和更新企业税务文化的行为准则.
4 税务文化的辐射和渗透功能.企业是社会经济的细胞.社会的政治和经济制度、社会习惯等都会反映或折射到企业中来,影响着企业文化的发展.企业税务文化的目标一旦为组织中的成员认可,便会自然地成为判定好与坏、评价功与过的尺度和标准.并且把自身的经济行为影响扩大和渗透到社会中去,推动着社会的进步,改变着社会的面貌.
税务文化建设的方法
目前,企业税务文化在现代企业文化建设当中还是“空白”.虽然外资企业的纳税意识和税务风险防范意识很强,管理文化很具先进性,但并没有形成具有企业税务文化元素的企业文化体系.
企业税务文化建设是组织建设的核心内容.建设新型的税务文化是企业在新的经济形势下强化自身管理、提高竞争能力的重要举措.企业税务文化建设是一项长期的、复杂的系统工程,对于企业健康发展具有重要的战略意义.企业要从税务管理实际工作出发,吸纳企业文化的精华,突出企业税务管理的特点,体现税务管理思想.
一、系统规划是企业税务文化建设的前提
要把税务文化目标与规划做到位.企业税务文化目标的确定,必须坚持合法合理的原则, 既要体现合法性、超前性、效益性,又要考虑其复杂性、动态性,力求符合客观实际.
制订规划时,要借鉴国内外企业税务管理的成功与先进经验,找出利于企业长远发展并切实可行的管理方法；要做到与现行税收政策贴合,使税务文化可行、易操作.
税务文化规划的内容主要包括税务文化的三大要素：税务认识文化(观念、态度、价值等要素)和税务行为文化(税务活动安排、纳税行为等)、税务物质文化(企业诚信守法形象、企业效益).税务文化中税务物质文化,最具体实在,税务物质文化是税务文化的基础,是税务文化的实质表现形式,是行为文化的直接结果；税务行为文化是企业税务活动的行为规则,引导和规范企业员工的工作行为,是税务文化的核心；而税务认识文化是这些规则的根源,为这些规则提供模式,是税务文化的灵魂,它使得税务行为文化不仅仅是单纯的应该遵守的规章制度,也成为一种共同遵守的习惯和风气.这三者相互影响、相互制约、相互渗透,共同组成企业税务文化.
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二、领导层的认知和重视是税务文化建设的关键
“上有所好,下必甚焉”.企业最高管理层如果是一个重视风险且愿意执行制度和坚持原则的人,那么下级部门也就不敢造次.
企业领导者的管理意识与责任是企业做好税务风险控制的主要因素,企业所有的经济行为都是以领导者的意识和行为为主导,领导者的认识程度至关重要,他们担负着制定、设计、倡导、培育以及带动税务文化的重任.领导者更应该不断地学习、交流和研讨,准确把握税务文化的主旨,自觉地投身到税务文化建设中去.
三、全员参与是税务文化建设的根本
企业员工是建设税务文化的主体,没有员工的共同积极参与,就不可能形成优秀的税务文化,要努力提高全体员工对税务文化的认同感和参与
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企业在税务文化建设之初,要对全员进行税务法规和税务文化知识的培训,使全员深刻认识和体会税务环境和税收制度的因素对企业经营管理与经济效益的影响；企业在税务文化建设过程中,要重视理论研究与实际相结合、将企业地域特点和国家税收特色和工作性质相结合,不断总结经验、深化认识,提炼统一的价值观；要结合国家税收制度改制节奏,不断推出企业税务文化建设的新思路、新方法,丰富和发展企业税务文化.
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