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【摘 要 】随着现代企业管理的变革、会计理论的不断发展,会计信息系统论与管理活动论出现了融合的趋向.通过对会计本质的重新认识,有助于我们明确会计的职能、性质和目标,进行准确的会计定位,进而明确会计在现在企业管理中发挥的主要作用.

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【关 键 词 】会计本质 信息系统论 管理活动论 财务报告 区别 统一

一、引言

20世纪80年代以来,国内学术界围绕会计的本质问题竞相争鸣,先后出现了资金运动论、管理活动论、信息系统论以及控制系统论等重要理论流派.国内关于会计本质最热门的争论主要有“信息系统论”和“管理活动论”两种代表性的观点,随着经济、科技水平的不断发展,二者又有一定的趋同趋势.

二、信息系统论

信息系统论主张会计是一个信息系统.该观点由余绪缨教授第一个从国外引进并主张：“根据当前的现实及其今后的发展,应把会计看作是一个信息系统,它主要通过客观而真实的信息,为管理提供咨询服务.”

美国会计学会对会计信息系统论的权威性解释为：会计是为信息使用者能够判断和决策而确认、计量和传递经济信息的过程.就其本质而言,会计是一个信息系统.此观点得到了葛家澍教授等人的支持,认为会计人员利用科学的方法,把企业生产经营相关的经济信息集中到会计系统,通过汇集、加工、比较和分析等程序,为管理者进行最优决策和经营管理提供客观、可靠的依据.

三、管理活动论

杨纪琬和阎达五