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市场经济的发展,使企业的组织形式日趋集团化,经营方式走向多元化,组织结构倾向于扁平化和网络化,跨行业、跨地区、跨所有制的企业集团大量出现.企业集团通常是以一个实力雄厚的企业为核心,以资本或契约为纽带,在产品、技术、经济等方面相互联系,共同协作,具有多层结构的母子关系为主体的多法人经济联合体.而一般企业是指一切从事生产,流通或者服务性活动以谋取经济利益的经济组织.作为一个集团公司,成功的财务管理模式对于及时取得有用、真实、可靠的财务信息,分析预测经济前景,为决策层提供充分的依据,并作出正确的决策起着十分重要的作用.但从国内许多大集团的现状看,目前还没有形成一套系统的、较完善的财务管理模式.因此,研究并推行一套完善的财务管理模式迫在眉睫.
一、企业集团现行财务管理存在的弊端
从我国国内许多大集团的现状来看,目前还没有形成一套系统的、较完善的财务管理模式.目前一般做法是在资金、财务信息和人事等方面集中控制的基础上,充分实行分权管理制度.在财务控制上形成一套包括财务激励机制、财务监控机制和资金运作机制在内的集团公司财务管理体系,从而在制度上保证集团公司资金的合理配置和有效利用,确保集团公司战略目标的实现.这种财务模式是传统企业集团财务管理模式比较成熟的一种.但这种模式会造成下属机构为了自己的局部利益而损害集团的整体利益,总部往往要在增强监控的成本与收益之间进行艰难的权衡.而随着财务改革的不断深入和社会主义市场经济体制的进一步发展,入世后企业集团财务管理面临的新情况、新问题不断涌现.主要表现在：(1)企业领导者集权严重,但对财务管理理论和方法又缺乏系统研究,致使职责不分,企业资金运用缺乏有效控制和监督,财务管理比较混乱；(2)资金调控不严,沉淀现象相当严重,而企业却不在挖掘内部潜力上下功夫,而是靠借款、贷款维持生产：(3)会计信息失真,利用率低.企业对财经制度执行不严,不按规定办理,核算不准,致使企业对内部的会计信息利用甚少,而企业外部信息又无专人负责收集,财务管理处于落后的封闭状态；(4)财务监督不力.企业财务监督不健全、不规范对企业连续的经济活动缺乏经常的、严格的、有效的、全面的监督,致使企业的经济效益低下,违反财经纪律的现象时有发生：(5)强调分权管理,但划分不细.一方面形成财务管理的阴影区,另一方面不能及时反馈信息.且因为没有集权的中心,导致各行其是,不能全面总结教训和推广经验：(6)管理层次不健全.虽然划分了管理层次,但各层次的管理本身只限于点和线,不能完成管理循环的闭合.
二、加入WTO后财务管理环境的变迁对企业集团财务管理的影响
(一)法规、财税环境变化的影响
我国作为WTO的新成员国,必须恪守WTO涉及贸易、结算、财务等诸多方面的规则,入世后我国现行法律中那些与WTO规则有抵触的条例将逐步被修改.而且,关税将大幅削减,预计到2005年关税平均税率将降为10％左右,非关税壁垒将逐步关税化,其他各种主要税种收入也将受到不同的影响,这将直接影响我国企业的税收筹划.国家对国有企业集团的财政补贴支出将会减少直至取消.失去财政支撑,一
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(二)金融市场变化的影响
根据《服务贸易总协定》的基本要求及与有关WTO成员国达成的双边协议,我国将逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制.越来越多的外资金融机构进入我国,必将使我国金融市场发生全面而深远的变化,呈现出一些新的特征,从而对企业集团筹资投资产生极大的影响.第一,金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新,为我国企业集团筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式.第二,金融创新丰富了金融工具品种,拓展了金融服务范围,但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等新的风险,使金融风险进一步加大,规避风险将成为入世后企业财务管理的最重要课题之一.第三,国内外金融市场竞争的加剧,促使我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快,金融机构自律性管理将进一步加强,国家对金融市场的监管也将进一步规范,必将使金融市场配置资源的功能得以更加有效地发挥.这样企业集团在金融市场都将处于公平竞争的地位,只能凭借其良好的经济效益、看好的市场前景与持续高速的增长而获得资金,筹资的成本与风险将会更大.
(三)经济结构变化的影响
入世将进一步推动我国经济结构的调整,其主要表现在两个方面：一是贸易结构的调整.我国企业集团跨国经营活动更加频繁而复杂,经营管理的全球化将迫使企业集团包括财务战略在内的所有战略做出重大调整,促使我国企业集团必须对财务战略作出选择.同时企业集团跨国财务活动必定会涉及多个币种,发生大量的外汇结算业务,加之经常性项目和资本性项目进一步开放,外汇风险将进一步增加,使得企业集团外汇风险管理地位更显突出.二是产业结构的调整.按照比较优势理论,我国原有一些受保护的部门和资本、技术密集型部门将产生较大的冲击,而一些具有相对优势的劳动密集型产业和已形成规模经济且技术成熟的部门则将从中收益,这必定会影响到我国企业集团资金运动方向及规模.
(四)人才环境变化的影响
加入WTO后,企业间人力资源的竞争将更加激烈.中国企业过去“物美价廉”的人才优势在入世后新的人才机制中将会迅速消失,外资企业良好的工作环境和丰厚的薪金待遇,对于我国企业中优秀的财务管理人才无疑将是一种巨大的诱惑.如何留住优秀的财务管理人才,甚至吸引国外管理人才流入,从而在这场中外人才争夺战中获胜,将成为我国企业集团财务管理和人力资源管理的重要课题.此外,WTO推动企业财务国际化进程,对财务管理人员的素质提出了更高要求.目前我国财务管理人员综合素质总体较低,提升财务管理人员整体素质将成为财务管理的一项重要任务.
为什么要写财务管理毕业论文
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(五)财务管理目标、理论、方法变化的影响
加入WTO后,财务管理目标将从“股东财富最大化”发展为“企业价值最大化”.现代企业理论认为,企业是多边契约关系的总和：股东、债权人、经理阶层、一般员工甚至政府等等,他们共同构成了企业的利益制衡机制.如果将企业财务管理的目标仅仅归结为股东的目标,而忽视其他相关利益主体,必然导致矛盾冲突,最终损害企业的价值.各种财务管理理论将向开放化、技术化、专门化的方向发展.企业筹资管理不但要完善企业资本结构,而且要改进权益资金内部结构和负债资金结构；无形资产投资和人力资产投资在企业投资管理中将起着越来越重要的作用.从财务管理的方法本身来看,由于计算机的使用和网络的发展,使得数据的取得更加全面、快捷,方法的使用更加简单,计算更加精确,从而使各种量化方法得到更多的运用和发展.其次从方法的选择上看,定量预测方法、风险决策方法、不确定性决策方法、滚动预算法、致力于防范风险提高效率的财务控制方法和包含反映人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法将得到重视,以满足加入WTO后财务管理的要求.
三、更新观念,建立企业集团财务管理的新模式
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点.入世后,对崭新的理财环境,企业集团应全方位更新财务管理观念,从而建立一种适合自己、适合新时代要求的新型财务管理模式.
(一)全方位更新企业集团财务管理观念
1、财务管理战略国际化观念.加入WTO后,法规财税环境、金融市场、人才市场将全面和国际接轨,国际化成为必然趋势.企业集团财务国际化是顺应经营战略国际化而产生的,企业置身于国际大环境中谋划经营战略,企业集团财务自然也应从国际化的角度来加以配合,如海外上市、跨国兼并、利用各种合法手段来规避税负等.
2、资本多元化观念.入世后,资本、金融市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将进驻中国,大量的外国资本将涌入中国市场.企业集团应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构.
3、人本化财务管理观念.加入WTO后,企业间人力资源的竞争更加激烈.人是关键因素,所有业务、财务活动都是由人实施的.以人为本的财务管理观念就是以人的发展为出发点,围绕人的价值来开展财务管理活动,协调以财务关系为表现的人的关系,充分调动人的积极性和创造性,最终实现企业的发展.
4、风险防范观念.入世后金融市场的开放,派生出利率风险、汇率风险等新的风险,使金融风险进一步加大,规避风险成为入世后财务管理的一个重要课题.企业防范风险有两个重要途径：一是制定财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然.另外还包括充分利用各种保值手段,主动规避风险.如对经常项目可采用远期交易方式,对资本项目可在各种涉外合同条款中明确规定外币和本币的汇率等等.
(二)建立企业集团财务管理的新模式――财务集中控制模式
企业集团同一般企业相比,主要具有经济实体多重化、经济决策多层次化、关联交易经常化、业务经营多角化和经营地域广泛化等特征.这便要求企业集团根据自身的特点及内部结构建立适合自身的财务管理模式.那么企业集团应采用何种财务管理模式呢这个问题没有一成不变的答案.纵观世界上那些发展历史较长,经营较好的大型企业集团,没有一家自始至终是只采用一种管理模式.集团财务管理模式的选择必须充分考虑企业集团目前所处的发展阶段,集团内部的组织结构形式和成员企业所在地的外部环境以及集团的整体发展战略等因素.各企业集团的实际情况不同,其内部的分权程度也不同,所采用的财务管理模式也就可能不同.所以在选择财务管理模式时,不应千篇一律,而应因地制宜、因时制宜.就我国目前大部分企业集团而言,笔者认为入世后企业集团应利用网络技术实施财务集中控制模式.
那么如何建立企业集团的财务控制模式呢从大的方面来看,不外乎行政手段和法律手段.前者适用于非法人的分支机构,后者则适用于法人子公司.就具体措施而言,目前有以下几种模式：1通过财务公司或资金结算中心,实现资金的集中管理：2实行全面预算管理；3实行财务总监委派制和财务人员资格管理制度；4强化集团内部审计制度等.笔者认为要实现财务集中控制,首先要建立多层次整体性的监控系统.目前,财务管理层次不健全,财务监督不力.对于一个大型企业集团而言,要实现对整个集团财务活动的有效控制,而单靠一两项制度、措施是很难达到的,必须设计一套完整的财务监控体系.国外跨国公司都十分重视监控体系的整体性和层次性.例如,美国通用汽车公司,实行了财务总监、内部审计机构和董事会下设的审计委员会三层不同层次的监督.其次财务集中应从源头抓起.财务集中包括会计核算集中、财务控制集中和财务决策集中.会计核算是信息的源头,它要考虑报表、凭证、交易三集中,财务管理则是利用会计核算数据进行的决策和监控.
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互联网的高速发展和日益成熟,为企业集团从根本上实现财务集中控制提供了功能.笔者认为以下实现企业集团财务集中控制模式,可以满足以上两点要求.其模式如下：
说明：1.总部根据集团发展战略提出预算目标,分解下达到各分公司,并派出财务总监(CFO)――事前控制.
2.财务总监对分公司日常财务活动进行监督――事中控制.
3.各分公司将企业经济业务的原始资料通过互联网传至总部信息处理中心进行加工――会计信息的源头控制.
4.总部通过向控股子公司派出董事、监事行使所有者权益――事前控制.
5.控股子公司将会计报表及重大事项等信息上传至集团信息中心,加工处理.
6.信息处理中心将处理结果上报总部决策机构,信息处理中心同时执行内部银行职能.
7.下属公司可随时随地查询和使用信息处理结果.
8.总部下设审计委员会实施定期内部审计――事后控制.
9.会计报表信息按要求提供给报表外部使用人.
由此可见：第一,本模式具有清晰的管理层次,完成了管理循环的闭合.第二,本模式强调集权管理,总部决策机构是其集权的中心.第三,本模式对财务活动进行了有效地监督,使财务管理监督真正贯穿于整个企业生产经营活动的事前、事中、事后的全过程.第四,本模式建立的信息处理中心,集中了会计、管理、税务、IT等方面各类专家于信息中心,信息的有用性大大提高.而且它通过对各分公司、子公司业务的加工处理,从而实现了会计信息的源头控制,防止了会计信息失真.信息处理中心及时、准确地将各项财务信息上报主管人员,下属公司也可随时随地查询和使用信息处理结果,从而使信息充分利用,大大提高了财务管理效率.总之,本模式有效地克服了企业集团现行财务管理的弊端,是一种系统的、较完善的财务管理模式.这种财务管理模式与传统财务管理模式的主要不同点在于它利用现代网络技术,将业务管理融合进财务管理中,实行从源头管理,通过远程处理、在线管理,实行对财务的动态管理,真正实现财务的事前计划、事中控制和事后反馈,实现对业务的全过程管理.
四、结束语
入世之初,人们在混沌中寻找清晰,在混乱中寻找秩序,打造出一个又一个财务管理模式.面对新的理财环境,企业集团要审时度势,全方位更新财务管理观念,建立起一种适合自己,适合这一时代要求的新型财务管理模式.但同时我们也应认识到,随着市场经济发育的逐步成熟,基础管理水平大大提高,模式既可能导致规范化,也可能导致僵死化,成为阻碍企业创新的绊脚石.WTO已经来临,中国企业集团必须深刻反思和重新审视企业发展战略,与时俱进、顺势而变是立于不败之地的必然选择.
(作者单位：华东交通大学经济管理学院)
(责任编辑：熊一坚)
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