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随着社会主义市场经济体制下公共财政体制的建立和发展,传统体制下的以多头设置账户为基础、分散进行资金缴拨方式,已经不再适应新形势下公立医院财务管理的需要,也不适应国库集中收付制度的发展要求,逐步建立并完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度能大力提高医院财务管理水平.
一、国库集中支付制度的内涵
国库集中支付制度是当前我国正在积极构建的,是改变以往的财政资金层层拨付程序,以国库单一账户体系为基础,将所有的财政性资金都纳入到国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库,支出通过国库支付到商品和劳务供应商或用款单位.国库集中支付制度是将全部政府性财政资金都存在国库当中或者是由国库来专门指定的代理银行开办的单一账户,全部的财政支出都应该通过国库单一账户来实行集中支付的制度.国库集中支付制度将财政资金支出分成转移性支出与购买性支出；按照相关支付管理方面的需要,分为购买支出、转移支出、工资支出和零星支出；另外,根据支付主体的不同,又分为财政直接支付方式和财政授权支付方式.
二、实行国库集中支付制度.加强医院财务管理功能
(一)改变财务支付方式,提高资金拨付效率
实行国库集中支付之前,我国执行的是分散支付制度,其财政资金拨付方式如图1所示：
实行财政国库集中支付后,其财政资金拨付方式如图2所示：
从以上两图可以看出,在分散支付制度下主要是由财政或上级主管部门将预算确定的各单位年度财政性资金先拨付到预算单位银行存款账户,然后在支出发生时通过银行转账或支付现金等方式将款项支付给收款人.弊端主要是因为资金分散支付和存储,导致财政资金运行效率和效益低下,预算执行的透明度不高,支出过程脱离了财政的监督,而且资金运作的信息反馈迟缓,预算执行的信息不能够及时准确地反映出来.实行国库集中支付后,各预算单位主要是根据年度部门预算编制用款计划,通过国库集中支付系统办理财政性资金的支付,财政性资金作为用款额度存放在国库单一账户之中,只有当预算单位实际支出发生时,才通过国库单一账户体系将财政性资金支付给收款人或供应商.相对分散支付制度而言,国库集中支付从根本上改变了预算单位原有的财务支付方式,简化了财政资金拨付程序,减少了资金滞留时间,同时便于政府对预算资金支付过程进行全程监控,提高资金的使用效益.
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(二)强化预算管理,加强资金使用计划性、科学性和规范性
实行国库集中支付前,财务管理的重心是资金管理,医院要投入相当多的时间和精力,想方设法地争取尽可能多的财政补助资金,或者有的单位为了其既得利益,出现了“乱收费”、“乱摊派”的现象,违反了财经法规和制度.实行国库集中支付以后,医院的所有非税收入都要纳入财政专户管理,医院的财务支出实现与否,也不再取决于医院银行存款账户是否有钱,而是取决于年度预算和用款计划.只有符合年度预算的用款计划,财政部门才给予审批；只有在用款计划范围内的经济事项,才能办理财政直接支付或财政授权支付.这就对医院的预算提出了更高的要求：要科学预算,尽可能细化预算,使所有的财政性资金的支付都建立在明细预算基础之上,并且要根据资金来源的性质将财政拨款与自有资金区分开来,确定哪些是由财政拨款资金支付的,哪些是由自有资金支付的,从而使财务管理的重心由传统的资金管理转向预算管理,强调了部门预算是财务管理关注的重点.
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(三)从源头上加强对财政资金的控制功能
以往国家财政资金运转方式是分层次、多重设置银行账户,收入层层汇缴,支出层层转拨,资金分散,很容易造成截留、挪用资金的问题.从已公开的案件看,财政资金支付缺乏事前、事中监督.实行国库集中支付后,财政资金并不直接拨人预算单位的账户,而实际只是给预算单位批复的一个用款额度或者说是一个指标,各预算单位并不直接的接触资金,减少了许多中间转拨环节,而且支用的每一笔钱都会及时地在财政支付体系中反映出来,这样,财政资金既不会被截留、挪用,也不会超额度支付,这就从制度上、体制上和源头上加强了对财政资金的管理与监督,自然而然地减少了各种腐败现象的发生.
(四)从执行过程中加强对财政资金的控制功能
实行国库集中支付前,财政部门对各预算单位的财政性资金的使用缺乏事前和事中的监管,在单位相对利益的驱动下,挪用甚至贪污财政性资金的问题时有发生.实行国库集中支付后,在财政国库管理制度体系下,财政国库管理部门运用信息网络系统构建国库集中支付内部控制体系,即国库集中支付动态监控系统进行事前、事中和事后相结合的全过程且实时监测预算单位财政资金的收缴和支付活动,加强对预算单位的财政资金收付管理,增强国库集中支付的透明度,财政监管“关口”前移,保证了财政性资金的安全和支出的规范性、合法性,加大了对财政资金使用中违法违纪行为的监控.
(五)加大财务人员基本的管理职责,加重医院财务管理任务,强化医院财务管理功能
根据预算对财政资金进行合理有效的使用,并且做好相关的财务管理与会计核算方面的工作,负责组织医院编制用款计划,开展与政府采购相关的招投标方面的工作,负责财政综合信息系统的录入管理工作,按照财政直接支付的相关规定,向财政国库支付执行机构提交直接支付申请书,提请财政国库支付执行机构向代理银行开具支付令,代理银行将财政资金直接支付到收款人或用款单位账户.按照财政授权支付的相关规定,签署相关的支付指令,并告知代理银行进行财政资金支付.所有这些都是新赋予医院的管理职责,这就大大加强了财务人员基本的管理职责,从而使医院财务管理的任务越来越重,财务管理功能越来越强.
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(六)财政综合系统资源实行统一管理,提高财务管理水平
医院通过安排专人进行管理使用财政综合管理信息系统,实现了部门预算、财政国库集中支付、政府采购这个公共财政体系的子系统的有机结合与统一,使财务管理的职能从单纯的会计核算型向综合管理型转变,提高财务管理水平,实现了会计核算与预算执行相结合、财务管理和支付中心的会计核算相结合,在数据的操作、上报以及财务处理等方面真正做到财务管理之间的一致性,提高了预算及财务管理工作的精确度.
(七)参与医院的财务管理与会计核算功能
实行国库集中支付前,医院的账务处理不够规范,随意性很强,往往到年底发现财政拨款结余了,为了平财政拨款,就人为地调整平时没有使用财政拨款的支出,从而出现年终大笔调账的情况,账务处理比较混乱.实行国库集中支付充分发挥了其参与医院的财务管理与会计核算的功能,医院要根据已批复的预算指标进行相关账务与报表的处理.如果指标不用,到期时财政部门将收回指标额度,如果支出的项目没有做预算,则无
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