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摘 要 ：纳税筹划指的是企业在经济活动中,依照税法的规定,在遵循纳税人的基本义务的基础上,利用税法中相关的一些优惠政策,对自己的筹资、投资、生产经营活动进行各种规划和安排,降低自己的税收成本,不断提高企业的经济效益.本文主要对纳税筹划在企业的财务管理中的作用进行了深入的分析.
关 键 词 ：财务管理；纳税筹划；作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02
纳税筹划指的是企业或者个人在经济活动中,依照税法的规定,在遵守纳税人的基本义务的基础
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一、纳税筹划的内容与特征
谈到纳税筹划概念,我们在这里不得不提及避税、节税、税负转嫁筹划、规避税收陷阱、实现涉税零风险等概念.其中避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的.这种行为与偷税漏税是有很大区别的,偷税漏税指的是纳税人不依法纳税的行为,而避税则主要是纳税人在研究税法的基础上,找出税法的漏洞进行少缴税款的措施.节税指的是纳税人在自己的生产经营过程中进行合理的筹划,从而使自己的生产经营方式或者产业符合税法中的各种优惠政策,从而达到减少税款的目的,例如,企业在生产经营活动过程中利用税法规定的起征点或者利用税法规定的税收优惠政策.转嫁筹划指企业为了降低自己的税负,在企业的运行过程中采取相应的措施,将本来应该由自己缴纳的税款转嫁到他人的身上,最常见的是通过提高产品的销售价格或压低购进价格来降低自己的纳税负担.规避税收陷阱则是在纳税过程中,纳税人对一些有可能是税收陷阱的税收政策特别加以注意,防止陷入收陷阱.而涉税零风险指的是企业在自己的生产经营过程中,对自己应该缴纳的各种税款都要进行及时足额缴纳,不能在纳税活动中出现各种违法乱纪的问题.
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二、企业实施纳税筹划的意义
1.加强了企业资源的优化配置
在企业的发展过程中,不可避免的要进行纳税行为 ,这样一方面能为国家财政增加收入,另外一方面能帮助企业对自己的资源进行优化配置.因为在企业的发展过程中最主要目标是为了降低成本,提高企业的经济效益,因此企业在进行纳税筹划的过程中就能按照相关的税收政策调整自己的产业结构,在投资决策过程中能制定最合理的投资决策,优化企业的资源配置.
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2.有助于加强企业的财务管理水平
在企业的发展过程中,企业为了有效降低纳税成本,在进行纳税筹划的过程中就需要财务人员对自己的工作进行相应调整,在会计工作中利用税法中的优惠政策对会计核算等工作进行不断的优化,在申报缴纳税款的时候能做到及时有效,这样不仅能降低企业的税收成本,而且对于企业的财务人员来说,在进行这些活动的过程中也对自己的本职工作进行了加强,从而提高企业整体的财务管理水平.
3.有效提高企业的经济效益
在企业进行纳税的过程中往往需要支付大量的资金,对于一些中小企业来讲,大量净资金的流出很可能造成企业资金周转出现问题.但是通过纳税筹划,合理对税法中的一些优惠政策加以利用,可以减少企业发展过程中要缴纳的各种税款,也就相应降低了企业的成本,提高了企业的经济效益.
4.企业的纳税筹划活动能增加国家的税收
税收是国家财政收入的主要来源,在企业的发展过程中,很多人认为进行纳税筹划就会减少企业向国家缴纳的税款,从而减少了国家的税收收入.这种看法是不对的,尽管企业通过纳税筹划会在一定期间内减少向国家缴纳的税款,但是通过纳税筹划,企业势必会对生产结构进行有效调整,从而增加经济效益,提升企业的整体实力,促进企业的进一步发展壮大,由此会创造出更多的经济效益,这样向国家缴纳的税款也就相应的增加.所以从长远来看,企业的纳税筹划活动能有效增加国家的税收收入.
三、财务管理中纳税筹划的作用
1.纳税筹划在企业筹资中的作用
企业在筹资活动中,纳税筹划的主要目的是为了降低本企业的税收负担,为企业增加财务利益服务.目前,企业的发展过程中主要的筹资类型有两种,一种是负债筹资,另外一种是权益筹资.所以企业在纳税筹划过程中,可以合理利用这两种筹资方式来减少税收负担.首先来看负债筹资的好处,因为企业通过负债筹集的资金要在税前支付固定利息,而固定利息是可以在税前扣除的,具有抵税作用,就是我们通常所说的“税盾”.而权益筹资则不需要支付固定利息,没有抵税的作用,由此造成权益筹资需要承担更高的资金成本.从财务风险角度看,上述两种筹资方式相比,负债筹资因为需要定期偿还资金,一旦企业的负债率过高,便会面临较大的财务风险.而权益筹资虽然使企业的资金成本比较高,但因为不需要定期偿还所筹资金,所以基本没有财务风险.因此,如在企业的筹资活动中进行纳税筹划,需要对上述两种现象进行深入的分析,看本企业更适合哪种筹资方式,或者说如何确定上述两种筹资方式所占的比例,从而选择对企业的发展最为有利的筹资方式.
2.纳税筹划在企业投资中的作用
在企业的发展过程中,重要的目的之一是为了降低企业的生产成本,因此企业在投资决策时,需要对所投资的具体项目和地区进行深入分析,找出最合适的投资方案.那么在纳税筹划时,就需要在投资过程中针对税法规定的相关税收优惠政策,来选择合适的投资区域和投资项目.例如,在投资区域的选择中,国家为鼓励企业到中西部地区进行投资,制订了中西部投资的一系列税收优惠政策.企业在投资时就可以根据自己的需要,在考虑长远发展的基础上,选择具有税收优惠政策的区域进行投资.此外,在对投资项目的选择上,企业对有些亏损企业可以采取并购的方式加以重组,因为这样,被并购企业未弥补的亏损可以部分延续到并购后的企业新产生的利润中得到弥补,从而使并购企业达到少缴企业所得税的目的. 3.纳税筹划在企业利润分配中的作用
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在企业的利润分配过程中进行纳税筹划就是企业在利润分配时,合理利用税法对利润分配中税收的规定,降低在利润分配过程中需要缴纳的税费.如某自然人投资的企业需要对税后利润进行处理,有几种方案可供选择,第一种是对税后利润转增实收资本,第二种方案是直接将税后利润分配给投资者,第三种方案是不作任何分配处理.显然前两种方案都会使被分配股东增加股息红利个人所得税,而第三种方案则不需要缴纳股息红利个人所得税.另外,国家为了引导企业树立积极的投资目标,也会出台与税收相关的政策,包括在分配收益活动过程中涉及到的各种减免规定,企业通过合理的税收筹划,实现国家利益与企业利益的双重目标.
4.纳税筹划在企业生产经营过程中的作用
在企业生产经营过程中,成本是影响利润水平的主要因素,企业的利润越高,需要缴纳的税款就越多.因此,企业可以通过提高当期成本支出,达到延迟纳税的目的.例如,存货计价方式的选择对企业当期的销售成本会有很大的影响,因此企业可以通过选择合理的存货计价方式来提高企业当期的销售成本,从而降低当期的利润水平,达到减少当期所得税的目的.再如,企业在对固定资产折旧方法选择上,可以采用加速折旧的方法来增加当期的成本,从而达到推迟税款的目的.虽然在当前企业的经济活动中,纳税筹划活动能有效降低企业的税费负担,但是在具体的工作中需要对企业的实际情况进行深入的考虑,不能一味地降低企业的纳税负担,要对企业的长远发展有综合的考虑.
四、结论
纳税筹划在企业的财务管理中发挥着重要的作用,它对提高企业的财务管理水平具有至关重要的影响.降低企业的纳税成本,提高企业的财务利益是纳税筹划的最主要目的.但是在纳税筹划中,不能一味地以减少税款的方式来达到目的,而是要从企业的全面发展考虑,进行合理的纳税筹划活动.
参考文献：
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