营改增有关论文修改,关于如何减小营改增对企业税负影响的相关学年毕业论文

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摘 要 ：自2012年1月1日起,营改增的试点工作开始在全国稳步推进,这是我国税制改革的重要一步,对切实解决重复征收税费问题具有重大意义.然而理论与现实均证明,“营改增”虽然能从整体上减少企业税负,但还是有部分试点企业的税负不减反增,这就需要我们理性对待合理分析了.本文结合实际,先综合分析营改增的实际意义,再针对税负问题,给出笔者的几点参考性建议.

关 键 词 ：营改增；企业税负；纳税

一、引言

在以往的税收体系中,增值税和营业税作为两大流转税,充当着我国税收收入的主要角色.据统计,2011年国内增值税和营业税收入分别为24266.64亿元和13678.61亿元,占税收总收入的四层以上,两大税收的重要性可见一斑.

然而,一方面由于两税种征收范围对立,使得税款抵扣链条断裂,而营业税的征收范围又过广,直接导致了严重的重复征税问题,不利于经济效率的提高,另一方面,企业为了降低税负,不得以又将服务生产内部化,对服务业的专业化分工以及外包发展造成了严重阻碍,最终使得这一税收体系,越来越不适应我国国情的需求,为了有效解决这一问题,营改增制度应运而生,其具体益处有以下几点.

首先,营改增有利于完善税制,进一步消除重复征税.其次,营改增能促进专业化分工,利于三次产业融合.再次,营改增立足于降低企业税收成本,能有效促进企业正常有序地发展.最后,营改增能有效优化现阶段的投资、消费和出口产业结构,对国家经济的发展具有重要作用.随着这一税制改革在全国范围内的有序推进,笔者相信,我国的经济发展必将迎来新的高峰期.

二、营改增对企业税负问题的影响

1.一般影响分析

通过一个简单的计算,我们就能对这个一般影响产生直观的认识.

首先,假定某一企业在营改增之前,营业税税率为X,增值税税率为Y,应纳税额为F,不含税销售额为a,外购项目价款为b,则F等于a（1+X）X.

改革之后,应纳税率为f,则f等于aY-bY.

在这里,我们引入增值率Z这个概念,Z等于（a-b）/b.

将Z的计算公式带入到f中,我们可以得到f等于aZY.

针对F和f的计算公式进行分析,不难发现Z等于（1+x）X/Y就是营改增之前与之后,企业税负增减的分歧点,当Z大于这个值时,改革后税负增大,小于这个值时税负减轻.

统计表明,从总体上看,营改增有利于结构性的减税,例如去年一季度税收增速为近三年来最低,仅为10.3%,这对企业的减负具有重大作用,然而我们还需清醒地认识到,针对不同企业,其税负的具体变化还是很不一样的,需要我们区别对待.

2.针对不同行业的具体影响

（1）具体数据分析.通过上面的具体分析,再引入相应行业的相应税率,不难得出各自的增值率分歧点,当增值率大于分歧点时,企业税负增加,反之,企业税负减少.

对于提供有形资产租赁服务的相关企业,当适用的增值税税率为17%时,分歧点为30.88%,当增值税税率为13%时,其分歧点为9.62%,而当适用的增值税税率为11%和6%时,除非分歧点小于0,否则改革后企业的税负一定会大于改革前.

对于提供现代服务业的企业,针对17%、13%、11%、6%的增值税税率,其分歧点分别为95.59%、94.23%、93.18%和87.5%.

对于提供交通运输服务的企业,增值税税率为17%、13%、11%时,对应的分歧点为53.47%、39.15%、28.09%,而当适用增值率为6%时,一旦分歧点大于0,其改革后的税负就会增加.

（2）中小企业受益匪浅.营改增制度的推进,直接降低了中小企业的税负,不仅增值税由以前的5%下降到3%,基本税率也有所下降,不难看出,政府正是为了减轻中小企业的纳税负担才推行这一制度的.中小企业的税负降低,不仅能有效提高就业率,还能为国家的稳定发展做出贡献,其优点是明显的,然而弊端也有不少,比如说导致中小企业沉迷现状,不愿扩大.这势必对企业的长远发展带来影响,最终阻碍整个社会的前进.

三、对营改增政策的参考性意见

营改增是一把双刃剑,利用得好,能有效促进企业发展,利用得差,则会严重增加企业税负,这就要求我们以合理的方式理性对待这一税制改革,这需要政府和企业两方面统筹配合,积极交流,具体而言,可以从以下几点入手.

1.针对相关政府部门

营改增能有效从整体上减轻企业税负,但我们不能忽视部分企业税负不减反增的情况,站在政府部门的角度上看,就必须制定科学合理的政策,从根本上解决这一问题,确保社会的稳定发展.

（1）相关政府部门应该密切关注结构性的增税.营改增造成的税负增加,往往是行业性的,这就涉及到一个科学的社会分工和分配问题,因此,有关部门在制定相关政策的时候,必须做好预期规划与设计,针对不同行业,完善营改增制度,使其在满足社会发展的前提下,全面地降低企业整体税负.

为什么要写营改增论文
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（2）积极统筹,预防税负增加产生的连锁反应.实际情况告诉我们,现代服务业、交通运输业这类劳动密集型企业,在营改增税制改革后,往往会出现税务增加的情况,若是因而产生了连锁反应,如某运输企业崩溃导致区域性的运输崩溃,就会严重制约社会的稳定发展.这就需要相关政府部门做好统筹工作,在稳定物价和制定优惠政策方面积极努力.

（3）合理利用营改增政策,防治企业偷税漏税、钻政策漏洞.事实上,这是一个贯穿于所有税收制度的重要问题,不论何时何地推行何种税收政策,总是有不少利欲熏心的企业想法设法钻漏洞,逃避税务,这严重影响了相关政策的推进,制约了国民经济发展,要解决这一点,就需要相关政府部门做好控制工作.

（4）积极进行税率调整和税款补偿工作.对某些行业,如交通运输业、建筑行业等,应进一步扩大小规模纳税人的范围,促进税务减负.而现阶段出现的税负不减反增,则从反面证明了税率设计的不合理,这就需要相关部门进一步进行调整完善,并且对相关企业做出合理的补偿. 2.针对相关企业

企业是纳税的主体,受营改增制度的影响最为直接,我们需要通过各种方式抓住这次减负的机会,提升企业的整体竞争力.

（1）适度进行体制改革,以更适应减负效应.首先,企业分立,进行分散经营,将大而全的企业拆分为独立核算的分部,这样做可以改变企业的纳税人身份,有利于加大企业的进项税抵扣；其次,准确分析进项增值税的影响,合理调整定价体系,在减轻上游企业的增值税税负的同时,利用进项税抵扣平衡下游企业的税负,进而在保证利益的同时降低相关企业税负；再次,还可以通过企业间的联合运作,将收入分解,进而使基税降低.当然,还有其他一些税务减负的措施,需要相关企业积极关注合理应用.

（2）合理利用各种优惠政策,深化营改增的减负功能.首先,部分业务任然能享有原来的优惠政策,如包机业务、广告代理等,这就需要相关企业保持关注了；其次,营改增还有许多新的优惠政策,例如“试点地区税负增加企业据实申请税收返还”等,相关企业有必要积极应用.了解了这些政策后,我们有必要从高选用抵扣率、完善抵扣链条,保证这些政策能够切实有效地产生效果.

总之,营改增是党和国家为了有效降低企业税负所提出的新制度,即便现在还存在着一些问题,可能导致部分企业税负不减反增,但我们有理由相信,随着改革的不断深入,覆盖面的不断地提高,这些问题必然会得到合理的解决.一方面,随着改革的深入,政策的合理性会得到提高,随着覆盖面的扩大,进项税的抵扣也会增加,另一方面,随着企业对相关政策分析的深入,我们必然能在满足政策的前提下,通过合理的措施,进一步削减企业的税务.总因素结合在一起,必将使得营改增为社会的稳步前进做出更多贡献.

四、结束语

营改增税制改革,对企业而言,既是一种机遇,能促进企业减负,增强企业发展能力,又是一种挑战,可能造成部分企业税负不减反增,这就要求我们从两方面入手,积极利用税制改革,为企业的发展做出贡献.一方面,我们需要抓住减负的机遇,加大生产力度,紧紧抓住营改增的机遇,提高企业的经济效益；一方面我们必须科学合理地调整发展方式,适当做出改革,以避免税负不减反增的情况出现,进而维护自身利益,提高自身的竞争力.

参考文献：

[1]程子建：增值税扩围改革的价格影响与福利效应[J].财经研究,2011（10）.

[2]潘文轩：“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”