增值税类有关在职毕业论文开题报告,关于增值税制下电信行业财务管理工作的压力与相关电大毕业论文范文

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摘 要 ：本文从提升财务管理效能的角度出发,对增值税制下电信行业财务管理工作所面临的压力与风险做了初步分析与探讨,提出一些相应的对策与策略：从制度流程梳理,核算规范、管理重点定位、内部控制及协作等不同方面,提出了新税制下财务管理工作的重点内容,为增值税制下电信企业财务管理工作提供参考.

关 键 词 ：税制改革 增值税 财务管理 策略

财政部、国家税务总局2014年4月30日发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,明确从2014年6月1日起,将电信业纳入营改增试点范围,实行差异化税率,电信行业迎来了范围最大、影响最深的一次税制改制.

一、增值税制下企业财务管理面对的压力和风险

(一)增值税制下财务管理工作面临的压力

1.收入下降幅度大于成本费用下降幅度,税负增加,利润水平下降

在市场竞争日趋激烈和社会和谐的大环境下,企业不能随意对电信定价进行调整,无法通过涨价向下游客户转嫁税负,增值税下现有营业额中的一部分将转变为销项税额,导致收入钢性下降,按照三大运营商的测算,收入下降约为9%到10%之间.

2.国资委要求全面下调营销费用,发展业务与缩减开支矛盾空前突出

根据国资委要求,营销费用在短期内需迅速下降,同比环比都大幅缩减,这在迫切需要通过扩张市场增加业务量来对抗收入总量下降的情况下,无异于雪上加霜.如何将有限的资源有效配置到最需要的地方,解决好发展业务与缩减开支的矛盾,是财务管理工作面临的又一层压力.

3.运营商之间竞争加剧

三大电信运营商资产规模、市场份额、历史积累以及管理模式各不相同,如今同样面临税制改革的巨大影响和压力,如果能够积极应对,适时采取恰当的管理策略,实现税制改革的顺利过渡,随着税制改革的深入,更多行业纳入增值税范围,电信企业的税负逐步降低.反之,如果不能顺应改革要求,则会在激烈的市场竞争中每况愈下,难逃被拆分兼并的命运.

4.企业财务管理难度更大,管理成本增加

改征增值税后对公司现行业务结构、运营模式、支撑系统、日常操作流程等都产生重大冲击,系统改造支出、人员培训支出、与上下游企业的协同支出等,都必将增加公司的管理成本.

(二)增值税制下财务管理工作面临的风险

1.发票管理风险较高

增值税制下,进项发票的获取、报销、抵扣流程以及销项发票的开具管理远比营业税严格和复杂,电信企业面临的上下游客户范围都非常广,经营的业务种类又特别复杂,改制初期,增值税观念尚未有效渗透到全体员工,营业场所分散,而财务到业务前端的管理链路较长,故而极易出现认证不及时、抵扣不足、开具不规范等问题,任何一个环节出现疏漏,都可能带来严重损失,发票管理风险较高.

2.会计核算难度增加,涉税风险加大

电信企业属复合型经营类型,税改后既有营业税应税业务,又有增值税应税业务,增值税应税业务又分别适用不同税率,新税制下,仅有关增值税核算的明细科目就需要增加近五十个,且与会计核算相关的IT系统十分复杂,还要实现大ERP核算科目与营业系统的准确匹配和对接,管理难度非常大.

3.系统风险加大

增值税制下,从营业到核算,从报账到税务,所有的系统都要完成改造并有效兼容匹配,实现数据无缝对接,企业的整个信息化管理系统中任何一个环节出现问题都会引起连锁反应,而企业的正常运营不能中断,有些问题在系统设计或建设环节难以预料,在增值税开关打开后,会有各种运行问题陆续暴露出来,所有系统需进行持续地维护和优化,对应的流程和制度也应及时跟上,相较于原来运行稳定有序的老系统,新系统风险显著增加.

二、增值税制下企业财务管理应关注的重点工作

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（一）全面转变经营管理财务指标口径,建立以净额（总价-增值税）为基础的统一管理语言,特别是在税制改革初期,必须在企业上下建立净额管理的基本理念

在运营管理、财务核算、分析决策、预算考核、信息披露等方面,统一将管理语言调整为不含税净额,以此为基础进行体系性的梳理和调整,同时做好相关数据的归集、统计、衔接和比较分析工作,并通过全面预算管控、财务经营分析、经营绩效考核等管理手段予以落地、强化,以财务管理推动公司经营理念的变革.

从市场经营方面看,财务管理要改变现行的经营模式,对营业税下的大进大出业务以及合作分成营销模式要及时清理,统一调整为折扣销售和净额计收模式,使公司的销项税额合理降低,同时,通过夯实收入基础、提升用户质量、加大追欠力度等手段,降低欠费率,确保公司利润最大化.

(二)降本增效,合理配制资源,持续提升效益

1.应对成本费用进行分类管理

综合考虑短期效益和长期发展的关系.刚性成本及战略性成本优先考虑,并确保一定份额的投入,对可控费用则要做到有效为本,精准投放,资源下沉,将成本费用细分至各专业条线及各客户群.

2.要借力于现代化的管理手段

以ERP预算管理系统为支撑,滚动预算,不断提升财务管控手段及效率.建立严格预算审批及执行制度,强化分析反馈,调整增预算必须报经预算归口管理部门及领导的审批,财务管理部门要对预算执行情况动态关注,及时纠偏.

3.对标先进找差距

对标管理是便捷且行之有效的预算管理办法,通过对标先进,寻找本公司的管理短板作为降本增效的突破口,在降本增效工作中预以重点关注.

4.定期开展后评估工作,提高投入有的效性

降本增效要做到全过程闭环管理,事前审批,事中跟进及事后分析环环相套.增值税制下的后评估工作应将税负影响作为一个重要议题.

（三）规范基础核算,改进账务处理流程 规范的财务核算是提高财务管理效率的基础,也是防范涉税风险的重要保障.税改初期,必须依靠但不依赖系统,集团公司应充分收集经营业务需求,根据增值税管理办法及细则,建立一套规范、完整的核算管理办法及税务管理制度,统一核算语言及工作流程,并在实际操作过程中不断优化完善,实现核算模式的顺利过渡.在具体业务处理过程中,要建立完善的进项税抵扣流程及辅助台账,实现系统和人工之间的交叉稽核.同时,要加强对基层财务人员的培训工作,不断提升专业素质,使得公司的制度与办法得以准确执行.

三、增值税制下如何有效防范财务管理风险

(一)延伸财务管理触角,强化部门间的有效沟通,对增值税进行全周期管理

财务部门作为增值税管理的主导责无旁贷,财务人员应主动参与市场经营,关注市场发展过程的难点和瓶颈问题,参与讨论各种业务及结算流程,对其中的涉税事项做好财务支撑和管控.一是对套餐制订、收入分摊、营销政策审批等工作,要从财务专业角度提出意见和建议,杜绝税务漏洞.二是做好下游客户对专票需求的调查分析工作,收集开票信息,做好与业务部门特别是客户经理的沟通协调工作,帮助客户经理建立开票规范及风险意识,共同做好增值税专用发票的管理工作.三是强化获票率考核,通过招投票管理、合同审核等方式协助业务部门做好上游供应商管理工作,将进项税管控工作落地到业务前端,同步完善内部发票获取、流转及认证抵扣流程.四是构建运行通畅的部门沟通反馈通道,及时发现增值税全周期管理过程中出现的问题,形成闭环管理.

(二)完善优化内部控制流程及制度

电信运营商都建有较为严格的系统流程以