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摘 要：随着经济的发展,市场经济的活跃,注册会计师的验资业务越来越频繁,出现的验资风险问题也越来越多.在从事验资活动时,注册会计师应当更加谨慎小心,提高自己的职业水平,在国家相关法律法规的指导下,严格执行验资事项流程,规避验资风险.以下就注册会计师在验资业务开展时的常见问题和规避方法进行论述.

关 键 词：注册会计师；验资风险；规避

中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

注册会计师在验资业务开展中负责的是对被审验者设立公司的能力和资格的审验,是对市场经济参与者资格的第一步审验,责任重大.注册会计师的验资业务是规范市场经济的第一步,它的执行力度直接影响到市场经济的次序和稳定,为了规范市场经济的经营,注册会计师应当在源头上把好关,严格执行验资审验程序,做好验资业务的质量控制,为市场经济的真实繁荣尽一份力.

一、注册会计师验资业务的概念

注册会计师是指依法取得会计师资格证书并在会计师事务所从事验资和审计工作的人员.验资形式一般分为：设立验资、变更验资和年检验资,出资方式一般包括：货币出资、实物出资和无形资产出资,以及改制企业用净资产来作为股东的出资.注册会计师在开展验资业务时依据被审验者验资类型和出资方式进行验资材料收集和审验,并出具承担法

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二、注册会计师验资风险的产生原因

1.注册会计师的主观原因.首先是注册会计师职业道德问题,注册会计师在开展验资业务时,因收取客户费用,在明知客户的资料和信息有问题的情况下,也没有很好的执行审验工作,而是不负责任的帮客户出具验资报告.其次是注册会计师执业水平问题,在验资过程中,对于无形资产的资产评估的价值评估和使用风险,实物资产验资时财产所有权的占有转移,以及无法确定净资产数字是否高评,导致验资出现纰漏,这些都是主观原因造成的验资风险.

2.被审验者的客观原因.随着市场经济的发展,出现很多“皮包公司”和一条龙服务,他们与会计师事务所合作,很多皮包公司收取客户费用后和客户串通将风险转移给会计师事务所.还有一些客户在被审验过程中提供伪造的缴款凭证或者虚假信息给注册会计师,而因为会计师工作的局限性,也没有办法完全发现和规避,导致注册会计师出具的验资报告可能要承担相应的法律责任.这些都是客观原因造成的注册时验资风险.

3.监管部门的监管力度原因.会计师事务所作为政府相关部门的中介机构,主管部门对事务所的监督和管控力度缺失,没有定期的进行考核和检查.对于进行注册会计师管理而成立的民间合法机构注册会计师协会,也没有紧密和注册会计师之间的联系,没有时时关心会员的工作现状和工作中遇到的问题,没有大力度实行对会计师的职业行为的监督,对会计师执业能力的培养和对会计师工作中遇到的困难进行帮助.

4.验资流程不规范.行业早已制定验资业务相关的业务流程,但是在实际操作中,并没有严格按照审验程序执行,注册会计师为了加快审验速度在审验过程中有减少审验步骤或审验过程疏忽的行为,这样会出现漏洞,给被审验者和“皮包公司”带来了伪造作假,蒙混过关的机会,因为操作流程不规范的原因带来的验资风险,也在风险来源中占了很大比例.

三、验资风险的规避问题

1.提高注册会计师执业能力和职业道德水平.为了杜绝在验资业务进行中由于注册会计师的主观原因所造成的验资风险,应当提高注册会计师职业道德水品,只有做到爱岗敬业,坚持行业准则才能更好的为行业服务,为社会做贡献；还应该提高注册会计师的执业能力,在日常工作中除了对于专业知识的培训,还应当扩展知识学习范围,只有这样才能在验资事项的疑难问题上游刃有余,规避验资风险的产生.

2.谨慎选择客户.为了验资业务的正常安全进行,在被审验者提供相关审验资料时,应当谨慎选择,防患于未然,对于客户提供的交款证明之类的交款资料不应当只是凭询证函和缴款单确认,还应当进行银行实地询证；对于“皮包公司”提供的客户,应当根据审验程序严格执行,不能照单全收,对于资料不完整和信息有问题的客户应当拒绝或经过实地考查之后再做定夺.

3.主管部门加大监管力度.主管部门应当加大对会计师事务所和注册会计师的监管力度,政府工商行政部门应当对会计师事务所这类政府中介机构的行为规范进行监督和考核,注册会计师协会应当对中国注册会计师的法律法规、专业标准、注册管理等进行行业监管,只有主管部门加大监管力度,才能保证行业规范的遵守和维持.

4.健全验资业务的质量控制制度.对于验资业务开展中的种种风险和漏洞都是因为验资业务质量控制制度的不完善导致的,只有健全验资业务质量控制制度,对验资流程制定相应的审验程序要求并严格按照程序执行,对验资流程的各个环节进行质量要求和监督,保证审验程序有序进行的同时也提高了审验过程的严密性和安全性,也方便了事务所对注册会计师的管理.是从整体到具体流程的全面质量管控和提高,是规避注册会计师验资风险的根本办法.

结语

总而言之,注册会计师在验资业务开展中,会面临越来越多的考验和难题,为了在工作中尽量规避和降低验资风险,应当提高个人执业水平和职业道德修养,严格执行审验程序,在审验过程中态度严谨,充分利用专业知识和技能规避验资漏洞,全面实现验资业务质量控制制度的要求.同时相关部门应当加大监督力度,严整验资风纪,只有实现内外兼治,才能成功规避验资风险.

参考文献：

[1]林林.浅谈注册会计师验资的风险及防范[J].吉林广播电视大学学报,2011(05).

[2]赵杏珍注册会计师验资中存在的问题研究[J].现代商业2011,(26).

[3]孙海燕,朱隶.会计师事务所验资风险的成因及防范[J].商业会计,2010(05).

[4]靳秀云验资风险的成因分析及规避对策[J].中国商界(下半月),2010(07).

[5]魏玮.注册会计师验资风险及防范研究[J].发展,2010(08).

作者简介：郑建霞（1975-）,女,山西太原人,现职称：会计师,学历：本科,研究方向：财经会计、资产评估.

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