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摘 要：行政事业单位的内部管理和控制目标,是正确并高效的管理好事业单位内部的资金,确保资金的合理有效使用,并保障单位资金的使用过程安全完整,关于资金使用情况的资金报告具有说服力和真实性.在现如今的事业单位会计管理工作中,还存在着由于管理制度、管理人员、管理手段的一些漏洞,导致了行政事业单位会计内控存在薄弱环节,资金的有效使用没有得到保障的现象.我们根据实际情况,结合现阶段行政事业单位的会计内控相关表现,总结出了其存在的不足,并给出了解决对策.
关 键 词：行政事业单位；薄弱环节；内控管理；解决对策
随着现阶段市场经济体制的不断深入,现阶段,行政事业单位在财务会计内部控制方面的问题也逐渐变多.出现这些问题的原因有很多,其中包括对内部控制的不重视、管理制度的不完善、岗位责任的不明确、控制体系的不健全、缺乏有效的财务和业务之间的沟通等等.这些方面的问题都是行政事业单位内部控制管理存在的薄弱环节.下文根据对行政事业单位会计内控的理解,分析内控存在的问题,继而分析了解决和改善薄弱环节的对策.
一、行政事业单位会计内控管理的相关定义
行政事业单位的财务会计内部控制制度和管理,涉及到两个方面的内容,第
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内部控制本科论文的写作方法
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二、行政事业单位会计内控管理的薄弱环节
(一)财务会计管理架构不健全
财务会计管理架构不健全的现象也是财务内部控制的一个比较关键的影响因素,管理架构是否合理,控制流程是否规范都在很大程度上影响了内控的效果.现阶段,一些单位没有完善的内控管理体系,没有制定比较严格的程序和规范,相关的审批、授权部门没有与执行和经办部门相分离,导致了内部管理制定的不健全,经济方面的流通问题存在模糊现象.会计处理流程和控制流程都被动简单化,这就使得财务内控更加薄弱.
(二)事业单位人员岗位职责不明确
事业单位的管理人员,相关的职责和权限不明确.对于相关岗位人员,其权利或者岗位有交叉的现象,这就导致在处理财务内控的过程中,会出现相互制约、相互影响的问题.事业单位的岗位设置不合理现象,已经存在了比较长的一段时间,财务人员有的是非财务专业,并且对于实际的资金管理没有经验,一人多岗的现象还存在.这些都是严重制约事业单位内部控制管理的原因.事业单位的用人制度也是导致内控管理薄弱的一个原因,其由于没有采取竞争下岗等措施,导致事业单位的人员对于自己的工作没有危机感,也没有竞争感,所以办事方面,没有尽全力.
(三)内控管理体系不健全
内控管理主要包括内部控制方法以及业务流程的控制,这两个方面的实现效果,决定了内部控制管理的直接效果,与财务会计的成效有很大关联.而现阶段,我们会经常察觉到很多行政事业单位内部的管理控制方法制度和系统并不完善.对于开展业务流程的相关事务方面,没有制定比较严格的程序和规范,相关的审批、授权部门没有与执行和经办部门相分离,导致了内部管理制定的不健全,经济方面的流通问题存在模糊现象.这样就导致在业务流程的操作过程中,相关的项目支出部分没有达到严谨和规范的程度,并且没有进行深思熟虑,而只是凭经验办事.
财务是对单位内部财务资金的管理,如果没有与业务管理相互联系和沟通,那么财务内控也只是起到了形式作用.财务管理人员对业务的实施和决策过程不了解,就会造成财务资金的损失,也就给单位带来了经济损失.
三、行政事业单位会计内控管理薄弱的解决对策
规范财务管理,健全内部管理控制机制为了更好的进行内部管理和控制,需要规范财务管理流程,健全内部管理控制机制.对于财务内部管理,如果不能建立良好的运行和管理机制,就会使得资金的相关运行、审批、下发等流程处于一个比较混乱的境界,从而导致管理过程的不清晰化,使得财务内控的效果没有得到实现.建立资产的专业审批流程和制度,每项业务都应该经过严格的审批和授权处理,严格避免相关人员与不经过授权的资产进行接触.并对单位的资产进行有效的管理,定期进行盘点和查看,并且将出现不明原因、没有登记在案的资产移动问题进行问责处理.完善资产管理和处理流程.对于债权和债务进行及时有效的核查、分析和清理.对于资产损失现象,呆账坏账现象,要按照严格的程序向上级部门进行报批.
提升管理人员及财务人员素质,加强内控意识人是一切活动的主导,也是决定行为的基础,所以提升管理人员和财务人员的素质,是提高会计内控效果的关键措施.管理者是制定决策的人员,其把握着单位的重大决策方向.根据《会计法》以及相关的内部控制管理规范,由于第一责任主体在单位内部占据中心地位,所以,加强对管理者或者是第一责任主体的内控意识的培养相当重要.可以对其定期举行相关的专题讲座与合作交流会议,使得他们对单位内部控制基础知识和重要性都有所了解,并且将具体的内控管理措施落实到位.与此同时,财务管理人员是内部控制管理的直接执行者,其对于单位的财务管理和方向有着管理责任,所以,加强财务管理者的内部控制意识,也是非常有必要的.
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建立协调合作制度,进行岗位明确分工
事业单位的内部采取相互协调、高度配合的管理措施,并对不相容岗位进行明确的细化和分工,明确单位内部各职能机构的职权范围,避免出现相互牵制、相互影响的岗位分工问题.对于各岗位与各人员的权限范围和职责问题进行明确分析和说明,并且使得他们更加清楚的了解自己应该做什么,而不应该做什么,从而避免让相关人员出现越权管理、越岗牵制的现象.
(四)制度部门预算制度并不断完善
部门预算制度是财政预算的关键部门,它是实施财务内控的组成之一.财务预算由以前的功能预算转变为现在的部门预算,是跟随着时代的步伐而不断转变的一种预算制度,具有现实意义,也表现出了财务管理的重大改革.对于部门预算方面,我们要加强预算范围和预算强度,主要可以针对以下几点来进行：扩大预算范围、细化预算内容、控制预算程序、确定预算标准.将部门预算不断的细化并落实到位,实现财务内部预算的合理有效的实现,促进内控管理的效率提升.
四、总结与归纳
在对于行政事业单位会计内部控制和管理方面的相关研究中,我们要结合现阶段事业单位的宏观目标与实际措施,分析出他们内控管理存在的缺陷,然后制定出符合实际需要的,具有针对性的解决方案和对策.针对行政事业单位会计内部控制中会计内部控制存在的没有相关规章制度、管理制度不健全、岗位职责不明确、内控体系不健全等相关问题,我们需要从控制人员、控制方法、控制措施以及控制中涉及到į
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