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摘 要 ：现金是企业的“血液”,现金的充裕与否直接影响企业的可持续发展,企业应当正确认识现金与利润之间的关系,企业利润高不一定现金足够,在一定程度上企业现金的重要性高于利润.笔者以对现金流管理的概述分析为基础,指出当前企业现金流管理中存在的问题,并提出几点改进的建议,供相关使用者借鉴.
关 键 词 ：现金流量 全面性 资本报酬率
企业现金流的的充裕与缺乏情况能够影响整个企业经营状况,企业存在过多的现金流会增加企业资金成本,降低企业资产报酬率,企业存在过少的现金流,可能导致企业不能按期偿还负债,导致企业破产的可能性.现金作为企业一项非常重要的资产,企业应当增强对现金流的关注,提高现金管理能力,在保持现金量足够的情况下尽可能地降低现金保有量.现金流的正常与否对企业可持续经营具有非常重要的意义,因此,企业应当关注现金流管理存在的问题,提高企业现金管理能力,增强企业盈利水平.
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一、企业现金流管理的概述
在市场经济环境下,企业的现金流状况应当同利润一样引起企业管理层的重视,对企业来说最重要的就是能够有效地利用企业的现金与资本,提高企业资本获利能力,保证企业现金流动性.在现金为王的今天,现金流与营运资本管理变得尤为重要.
（一）现金流的含义
现金流是企业现代理财学中的一个非常重要的概念,是指企业在一定会计期间内按照现金收付制,通过一定的经济活动而产生的现金流入、现金流出及总流量的总称.这里的现金并不是狭义上的现金,而是指现金及现金等价物.企业产生现金流的经济活动可以分为经营活动、投资活动、筹资活动及非经常性项目.在当前经济环境下,现金流是企业的“血液”,加强现金流管理能够增强企业营运资本分析能力,便于考察利润质量状况,因此,企业管理者应当关注现金流量状况,提高现金获利能力.
（二）现金流管理对企业的重要性
现金流管理的最终目标是为了实现企业价值最大化,通过现金的规划,对现金的流入及流出进行管理,提高现金使用率及现金报酬率,具体来说企业现金流管理的重要性主要体现在以下几个方面：
第一,提高资金使用效率,增强企业价值创造能力.通过对企业现金流分析,在保证企业现金流充足的状况下尽可能地将现金投入到获利能力较高的项目上去,一般来说获利能力与流动性成反比,企业应在保持流动性前提下尽可能提高获利能力,增强企业价值创造力.
第二,增强企业现金预算能力,更好地预测企业未来现金需求量.现金流管理就是通过现金预测、决策、计划、控制及分析等手段对现金流进行系统的管理活动.因此,通过现金流管理能够增强企业对现金的把握能力,提高企业现金预算能力,促使企业能够更好地预测企业未来现金需求,保证企业合理地安排筹资及自己的使用.
第三,考察企业利润质量状况.企业的利润高不一定企业的创现能力强,当前我国企业较为关注企业利润,而忽视企业现金流的重要性,实际上企业现金流的重要性高于企业利润,若企业没有足够的资金偿还到期债务,即使企业利润再高,也可能导致企业破产.因此,通过结合现金流状况分析企业利润,能够更好的考察企业利润质量状况.
二、当前经营环境下企业现金流管理存在的问题
加强企业现金流量的管理能够提高企业资金使用效率,增强企业价值创造能力,更好地安排资金的筹集及使用,促进企业可持续经营.而当前我国企业现金流管理存在一系列问题,严重影响企业获利能力及按期偿还到期负债的能力.
（一）现金流管理意识不足,降低企业现金流管理能力
意识是行动的先导,企业缺乏现金流管理意识是导致企业现金流管理存在一系列问题的源泉.对于一般企业来说,管理层较多地关注企业利润数字,期末考核也是以利润指标为主,这样导致对企业现金流情况关注不足,最终可能导致企业不能偿还到期负债,引起破产.又或者企业考虑现金流,但是将现金流放在一个不重要指标的位置之上,往往会造成企业利润较高,而可利用现金流较少,造成企业现金不足的现象,限制企业的可持续发展.企业购买原材料、偿还负债、发放工资等一些日常经营活动需要有充足的现金流做保证,因此,在当前现金为王的经营环境下,忽视现金流的重要作用,缺乏现金流管理意识是企业现金流管理能力的第一限制因素.
（二）企业现金流管理缺乏全面性,降低现金流管理效率
企业对现金流管理应当是一个全面的连续的阶段,包括现金的筹集、现金的使用及利润分配等阶段,也应当是一个全面的综合的范围,包括经营活动现金流、投资活动现金流及筹资活动现金流.企业应当全面把握各个阶段各个流程的现金流,应当把企业整体的现金流作为一个系统进行管理.现金流是企业的“血液”,企业是一个系统,只有对现金流进行全面的把握才能更有效的进行现金筹资、投资及分配.而当前大部分企业缺乏科学的现金流管理方法,不能全面的系统的组织现金管理工作,各个阶段及流程相互割裂开来,盲目的进行现金流管理,致使企业现金流管理效率低下.
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（三）缺乏完善的现金预算管理制度,盲目进行现金流管理
现金流管理是一个系统的流程,要想有效的进行现金流管理,首要的是正确的进行现金流预算,合理安排现金筹资,这样才能保证现金流充裕及企业稳定可持续发展.而当前许多企业缺乏完善的现金预算管理制度,造成企业不能有效的进行现金流管理,降低企业现金流管理效率.企业在编制预算时不完整,采取的预算编制方法不科学,编制出的预算不能成为企业进行现金流管理的根据,又或者企业编制的预算较为完整科学,但是企业缺乏预算执行力度,造成预算制度形同虚设,编制的预算一纸空文,不能成为企业现金流管理的指南.
（四）缺乏完善的内部控制制度,降低现金流控制力度
当前许多企业缺乏完善的内部控制制度,降低企业对现金流的控制能力,企业相关工作人员对内部控制的重要性认识不足,内部控制制度设计不合理,又或者内部控制制度执行力度较低,导致企业人员职责划分不清,人员配置不当,致使现金流管理过程中控制力度不足,增加现金流失的可能性.
三、增强企业现金流管理能力,提高企业经营业绩
在当前现金为王的经济社会中,企业应当认识到现金流管理的重要性,提高企业现金流管理能力,增强企业价值创造能力.
（一）提高现金流管理意识,提高企业现金流管理能力
企业应当定期对管理层进行培训,促使管理层能够正确认识“现金”与“利润”的关系,在当前现金为王的经营环境下,企业应当首要考虑现金流因素,客观的评价企业利润质量状况,管理层应当充分认识到利润较高现金缺乏的现象是企业破产的一个重要原因.管理层在日常管理工作中,要关注现金流相关的预测、决策、计划、控制及分析等工作,保证企业现金流充足的情况下尽可能增加企业资本报酬率,做好企业现金的预算工作,加强对企业现金流量表的分析,找出企业现金管理中的不足之处进行改正,提高企业现金流管理能力,保证企业现金流价值创造能力.
（二）现金流管理应当把握全面性,有效地服务于企业发展战略
企业现金流按照流程划分可以分为现金的筹集、投资及分配,按照经营活动分可以分为经营活动现金流、筹资活动现金流及投资活动现金流,企业是一个系统,企业在进行现金流管理时不仅应当区分流程及活动进行管理,更应当把企业现金流作为一个系统进行管理,全面的进行现金流管理,提高企业整体的资本报酬率.再者,企业进行现金管理时应当根据企业发展战略要求,针对企业不同的发展时期制定不同的现金筹集及投资策略.企业发展有一定的生命周期：出生期、成熟期、成长期、衰退期.企业处于不同发展时期,企业现金流管理方式是不同的,企业应当根据企业发展阶段采取合适的现金流管理策略,提高企业价值创造能力.
（三）建立完善的现金预算管理制度,提高企业预算管理水平
有效的预算管理制度能够对企业现金流管理提供准绳,促进企业现金流管理有据可依,提高现金流管理工作的效率,因此企业应当建立完善的现金预算管理制度,提高企业预算管理水平.企业应当注重预算的编制,严格选拔进行预算编制的工作人员,并定期对工作人员进行培训,提高其工作能力,同时,预算的编制需要各个部门工作人员的协作,企业应当要求相关人员在编制预算时各个部门予以配合,提高预算编制的准确性.再者,企业更应当严格控制预算的实施工作,将预算作为企业现金流管理工作的准绳,对预算工作实施过程予以控制,并在预算执行完毕后对预算予以考核,考察预算的执行状况,分析企业现金流管理中存在的问题并予以改正.
（四）完善企业内部控制制度,提高企业现金流控制力度
企业的经营活动是企业现金的不断收入及支出活动,企业应当建立完善的内部控制制度,加强对现金流入及流出的控制.首先,企业应当建立完善的岗位分工制度,使得企业内部工作人员各司其职,权责对等；其次企业应当建立完善的会计核算控制制度,企业应当对现金流进行准确的账务处理,通过会计信息监督企业现金流动状况,防止私设小金库,提高现金流的透明性及报酬率；第三,建立完善的会计结算制度,企业对于通过现金直接结算的工作应当加大防范能力和控制监督力度,确保企业资金的安全完整性；最后,企业应当定期对现金进行清查,安排相关人员定期对现金存量进行清查,保证企业现金流量的准确性,降低企业现金流失的可能性.
总之,企业针对现金流管理存在的各项问题应当及时予以改正及控制,在现金为王的经营环境下提高企业现金流管理意识,将企业作为一个系统加强现金流的全面管理,建立完善的现金预算管理制度及内部控制制度,增强现金使用
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