浅析内部控制制度在企业管理中的重要性_财政金融论文

摘要：在本文中，笔者首先对国内企业的内部控制的现状进行分析，然后阐述内部控制对企业的意义，最后提出企业如何进行内部控制以发挥内部控制对于企业的最大作用。

关键词：内部控制制度；现状；意义；措施

一、国内企业内部控制的现状
（一）企业的控制环境不良
在企业的内部控制中，控制环境是决定其成果的重要因素之一，它不仅影响着整个组织内工作人员的控制意识，同时还是内部控制其他要素发货作用的基础，对企业的内部控制的贯彻于执行有着巨大的影响，在企业的内部控制中处于核心地位。但是，在我国的企业中，控制环境存在着以下问题：
第一、对于企业内部控制，企业的经营者没有给予足够的重视；
第二、由于目前企业没有健全的人事制度，员工的素质不高，不能对企业的内部控制进行正确的理解；
第三、企业缺乏健康的企业文化，作为一种无形的力量，企业文化对员工的思维方式和行为方式产生着很大的影响作用。也就是说，健康企业对企业内部控制的进行有着促进作用，同理，不健康的企业文化同样会对企业内部控制的进行产生阻力，甚至使企业的内部控制失效。
（二）企业经营者和投资者的风险意识差
随着我国经济市场化的进一步加深以及全球化的发展，市场的竞争愈来愈激烈，也就是企业将面临的风险愈来愈多、愈来愈大。但是，由于我国的大多数企业对风险的意识能力不是很强，甚至对风险的意识能力还没有形成。在我国，大部分的上市公司都采用的是典型的股权集中型的股权结构，在这样的股权结构下，企业的主要权利控制在控股股东手中，这样，就使得无法对中小股东的权益受到保障。
（三）企业内部监督不利
当前，大多数企业的领导没有对企业的内部审计形成正确的认识，只认识到了内部审计的监督作用而没有认识到内部审计的服务作用。
但是，我国如今已经处于市场经济下，这就要求企业的内部审计的主要功能是发现企业中存在的问题，从而保证问题得到及时的解决。在这种情况下，内部审计不但具有监督的功能，它还可以及时发现问题的这种功能需要被企业的管理者认知到。
第二、组建的非自愿性
由于我国的内部审计制度是通过政府发行的，其组建工作也是靠政府的行政命令来执行的。然而，很多企业的管理者对企业的内部审计没有形成正确的认识，这就导致很多企业的内部审计工作没有深入进行，往往只流于形式，做表面文章。
第三、内部审计人员身份定位不清
在我国，虽然内部审计的工作人员直接收本单位的管理者直接管辖，也就是说，内部审计工作人员的人事关系归属于其所在单位，但是，内部审计人员所进行的内部审计工作却由国家的审计机关管理。简而言之，内部审计工作人员的人事关系与业务关系分别归属于不同的管理者、不同的单位管理。
二、企业如何加强内部控制
（一）建立健全内部控制体系
第一、内部控制的健全性
内部控制体系是各部门各岗位形成的相互制约、纵横交错的统一整体，以保证均能按照特定的目标相互协调地发挥作用，实现内部控制的总体目标和功能。企业在设计内部控制制度时，应将内部控制制度贯穿于会计制度、企业其他管理制度以及经营活动的各个方面，涵盖所有的部门和人员。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度予以制约。
第二、内部控制的有效性
1、制定内部控制制度要合法合规，把国家法律、法规、政策等体现到内部控制制度中。
2、内部控制制度要适时，应当随着企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化进行及时修改或者完善。
3、内部控制制度要合理适用。需要根据公司的组织规模、业务特点、技术条件、人员素质等具体特点和要求建立内部控制制度。
4、内部控制制度要得到有效执行。企业所有部门、全体员工必须维护内部控制制度的有效执行，任何人都不得拥有超过制度的权力。
第三、内部控制的岗位分工控制
明确相关部门和岗位的职责、权限，使不相容的岗位分工不同，确保每类经济业务在运行中必须经过不同的人员、部门，并保证在有关人员、部门间进行相互检查，使每个单独的人员、部门对业务没有完全的处理权，这样方可达到纠错防漏的目的。
一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在上下级的关系上，至少要经过互相隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。在部门和部门之间的关系上，要由两个彼此独立的部门或人员办理以使该独立的部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。
（二）加强企业内部控制执行力度
从企业的角度或者从企业财务管理的角度来说，更应该关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接影响。一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也会显得软弱无力而流于形式。许多企业不重视内部控制制度，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制一般的员工，而且控制领导。企业领导必须改变观念，自觉接受内部控制制度的制约，同时监督内部控制制度的执行，力求使内部控制制度在企业内部全方位发挥作用。
（三）不断完善内部控制机制
为保证内部控制实施的有效性，应注意完善内部控制机制，即按照职责明确分工、相互牵制、相互监督的原则以及企业内部控制制度的要求，合理设置组织结构，界定各部门、岗位职责和授权管理权限。应注意会计管理部门要保持的相对独立性和监督控制方面的核心地位。内部控制机制是指企业的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系，它是企业内部控制制度有效实施的组织基础和保障。
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