摘要：本文从资产负债表、利润表、现金流量表等方面分析识别企业信贷风险。然而会计信息本身也存在一定局限性，以会计信息为基础的信贷决策也必然存在一定局限性，以致不能够全面地反映企业面临的信贷风险。本文认为商业银行信贷人员应当从会计信息和非会计信息全面地分析评价企业的盈利能力，更好地防范信贷风险。
关键词：财务报表；会计信息；商业银行；信贷风险防范
财务报表是在一定会计期间内，某个会计主体以货币为单位记录所有经济活动的原始文件，可以反映企业过去的财务状况、经营成果和现金流量状况等信息。财务报表分析是通过搜集并系统地分析财务报表数据及其相关资料，为使用者提供信息的过程，其基本目的是在使用者进行经济决策或者宏观管理时提供有效的财务数据以更好地实现其目标。
一、财务报表分析识别
通过财务报表分析识别，银行信贷人员可以分析企业过去的经营成果、现行财务状况以及预测企业经营成果和现金流等信息，进而评价一个企业的会计信息对其经营状况的反映程度，分析企业的盈利能力、风险水平以及企业盈利能力和风险水平的变化趋势，从而为银行的信贷决策和管理提供有力的财务信息支持。
（一）资产负债表分析
资产负债表分析能够反映一个企业在某一个时点上经营资金的来源和分布状况，体现企业在会计期间的财务状况，既能够从资金方面体现企业生产经营活动结果，又能够预测企业未来经营活动的能力。商业银行信贷人员通过对企业的财务状况变化进行分析，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足做出判断。
1、企业财务结构分析
不同形态的资产对企业的经营活动有着不同的影响。资产要素分析可以从流动资产分析、长期投资分析、固定资产分析、无形资产分析等方面进行。负责要素分析可以从流动负责、长期负责两方面进行分析。反映企业财务结构是否合理的指标主要有净资产比率、固定资产净值率、资本化比率等，从而分析企业的资金实力和偿债安全性、企业固定资产的新旧程度和生产能力、映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重。
2、企业偿债能力分析
企业的偿债能力是从商业银行获取信贷支持的一个重要指标，也是商业银行决定提供什么样的信贷支持的重要依据。可以从短期偿债能力和长期偿债能力两个方面进行。企业短期偿债能力指标主要有流动比率、速动比率、现金比率等。对企业短期偿债能力分析，可以从流动资产、速动资产与流动负债等方面进行，综合评价企业的短期偿债能力。长期偿债能力指标主要资产负债比率、有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。对企业长期偿债能力分析，可以从企业债务规模、债务结构及与所有者权益的等方面的对比，综合评价企业的长期偿债能力及举债能力。
（二）利润表分析
利润表是反映企业在一定时期内生产经营中实现的财务成果的动态会计报表。商业银行信贷人员通过考核企业利润指标的完成情况、分析利润增减变化的原因以及预测未来利润的增长趋势，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率。利润表分析指标主要有销售净利率、销售利润率、总资产周转率、总资产净利率、总资产利润率、资产总额报酬率等，从而分析企业产品销售收入情况，核实企业主营业务和主导产品所占的比重，进而分析评价企业总体上的获利能力。此外，还可以分析主要成本、销售费用、管理费用和财务费用的构成以及利润分配情况，进而解企业成本管理的能力、生产经营成果、获利能力和利润分配策略。
（三）现金流量表分析
现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响及程度，反映企业一定期间内获取现金能力、用现金支付股利、利息以及偿还债务能力的会计报表。银行信贷人员进行现金流量分析是为了了解企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，从而分析企业创造现金的能力、揭示企业现金的支付能力、预测企业未来的融资能力。商业银行信贷人员可以从现金偿债、现金盈利以及现金营运等方面分析企业的现金流量表。
1、现金偿还能力分析
首先分析企业现金流量构成情况，可以将将净现金流量分解为经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量。企业的偿债能力越强，银行的信贷风险越小。经营活动产生的现金流量是分析企业现金支付能力的最重要的指标之一。只有经营活动现金流量为正数，才能说明企业生产经营和获取现金的能力正常。反映企业现金偿债能力指标主要有：现金流动负债比率、现金负债总额比率、现金利息保障倍数。
2、现金盈利能力分析
如果企业能够带来持续而稳定现金流入的利润，对商业银行而言，这样的利润才算是高质量的利润，才能对企业的偿债能力起到支持和保障的作用。例如，可以通过分析企业投资活动产生的现金流量来分析企业的投资策略，进而分析投资活动对企业现金盈利能力的影响。反映企业现金盈利能力指标主要有两个方面：一是净利润现金比率，可以反映企业每一元净利润所获取的现金净流入；二是主营业务收入现金比率，可以反映企业每一元主营业务收入所能获取的现金流量。
3、现金营运能力分析
现金营运能力主要是指企业资产的周转速度和变现能力。企业通过资产运营产生现金能力越强，对偿还银行债务的保障程度就越高。反映企业现金营运能力的指标主要有两个方面：一是资产现金收益率，可以从现金流量的视角反映资产的周转速度；二是净资产现金收益率，可以从现金流量的视角反映了企业净资产的营运效率，进而分析企业运用净资产获取现金流的能力。
二、提高信贷风险防范能力的措施
通过财务报表分析识别，商业银行可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量的信息，从而为银行的信贷决策和管理提供有力的财务信息支持。然而，财务报表是会计的产物，而会计有特点的假设前提，导致财务报表本身也存在一定的局限性，主要体现在以下几个方面：（1）以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值；（2）假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整；（3）稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产；（4）按年度分期报告，是短期的报告，不能提供反映长期潜力的信息。可见，基于会计信息的信贷决策必然存在一定的局限性，不能全面有效地识别防范信贷风险。因此，必须从会计信息和非会计信息两个方面综合地防范信贷风险，进一步提高信贷风险防范能力。
（一）充分认识会计信息的局限性，提高信贷人员的业务能力
财务报表所反映的会计信息具有一定的局限性。这是财务报表本身所固有的内在缺陷。银行信贷人员要充分认识到以财务报表为基础的信贷决策的内在缺陷，要在对财务报表进行分析的基础上，再通过非会计信息渠道全面了解和评价企业，不断减少财务报表分析客观存在的负面影响，充分发挥财务报表分析的积极作用，以便更好地利用财务报表为信贷决策提供服务。因此，最为关键的是不断提高信贷人员的业务能力，以便更好地解读财务报表所反映的会计信息，以科学合理地利用会计信息和非会计信息来分析为企业提供信贷面临的风险。因此要加强对信贷人员的培训，提高信贷人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，结合非财务指标，如企业市场占有率指标、客户满意度指标、员工满意度指标、技术创新指标、业务流程指标等，对企业业绩作出相对综合全面、科学严谨的评价，可以极大地减少和控制财务报表分析存在的问题。
（二）采用多种分析方法全面评价企业业绩
从会计信息和非会计信息两个方面全面地分析评价企业信贷风险，就必然要采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果。首先，要做到定量分析与定性分析相结合。财务报表所披露的信息都是定量的，而企业生产经营环境的复杂化，使定量标准经常不能全面反映企业的经营状况，因此必须在定量分析的基础上进一步应用定性分析，结合运用定量和定性两种分析更好地评价企业业绩，获得决策有用的信息，降低商业银行的信贷风险。其次，要做到企业内部分析与外部分析相结合。企业生产经营活动不仅存在内部风险，也存在外部风险。企业生产经营管理活动的过程和效果往往受到外部环境的影响。如企业应收账款挂账很多，一方面是由于企业应收账款的风险防范工作不到位，另一方面是缺乏有效的社会信用监督机制，社会的信用观念较差。此外，信贷人员在分析评价企业信贷风险时，还可以从静态分析与动态分析、个别分析与综合分析相结合等方面进行，以便更好地分析评价企业的盈利能力，有效地防范信贷风险。
参考文献：
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