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摘 要 ：介绍近年来我国企业电算化会计的应用现状,分析企业制定电算化会计系统内部安全制度的必要性.在此基础之上,分析企业应该采取的内部控制制度,并通过制度的实施,加强企业内部的安全控制.防范数据被盗等风险.
关 键 词 ：内部控制 安全防范 网络犯罪
一、前言
近年来,我国信息技术发展取得了卓越的成绩,我国企业会计处理也因此发生了巨大的变化.电算化逐渐成为现代企业会计处理的大势所趋,其大大的提升了企业会计的质量与效率.企业电算化会计系统使得企业内部的核算和管理程序都发生了重大转变,这使得企业的内部控制制度出现紊乱的现象,因此,有必要深入研究电算化会计的内部控制制度,是电算化会计系统能够与企业的内部机制更好的结合,发挥更强的效率.
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二、内部控制制度概述
在经济学理论中,企业内控制度指的是企业在确定预设目标的基础上,由企业董事会、监事会、和全体员工共同按照章程实施的用以实现企业控制目标的过程[1].一般而言,内部控制与企业的效率往往是成反比的,内部控制制度必然将加大企业的运行成本,重者还会制约企业的的运作速度.电算化尽管改变了原有的会计计算程序,可以加快企业的核算速度,然而其也在一定程度上破坏了惯用的流程,如果处理不好则会严重影响企业的效率.
三、电算化会计的内部控制的必要性
(一)实行内部控制可以有效地控制电算化会计的安全风险
正是由于电算化会计系统只需要通过计算机之间互联从而进行财户会计的核算、分析,而不需要会计人员的面对面参与,因此会增加企业内部的安全风险.在传统企业会计核算中,会计人员之间可以相互监督、相互制约,同时,记录在纸质文本上的数据直观性更强,不同会计人员在纸上做的不同标记可以作为日后核对笔记的重要方式,从而有效地控制了内部风险.对于电算化会计系统,由于其发展尚不成熟,目前其主要操作手段是通过会计人员操控计算机进行核算,缺乏必要的身份审查机制,而且在互联网上进行的会计核算基本无迹可寻,因此,需要完善电算化会计系统的内部控制机制.
(二)实行内部控制可以有效地控制电算化会计的数据核查风险
在传统手工会计系统中,企业的每笔经济业务都需要经过多层审批手续才能得到最终结论,大部分企业都非常重视各部门人员之间的相互制约,从而有效地控制的会计系统当中的错误率.对于电算化会计系统而言,由于其适用的主体大都为大型企业,其经营环境较小型企业更加复杂,经营范围更加广泛,财务会计所涉及的信息更加庞杂,企业内部的其他控制机制难以参与到会计核查当中.因此,电算化会计系统对于数据核查的控制较弱,比较容易出现疏漏.因此,企业急需加强电算化会计系统的内部控制.
四、电算化会计的内部控制制度实施
(一)规范会计管理制度
对于实施电算化会计的企业,首先应当建立一套完整的会计管理制度,构建比较完善的信息管理系统.会计管理制度主要包括内容控制以及程序控制两方面.在内容上,需要建立准确的基础数据库,设置多重会计核算标准,加强对会计系统安全的检测,安排更多会计人员参与对核心数据的核查对账,确保数据无误.同时,还需要构建一套完善的控制程序,制定针对相关人员的规范操作流程,包括上级守则、电脑机房进入审查系统等,完善会计人员进行计算机操作的具体步骤与程序,做好对每一步进程的详细记录.只有制定完善的会计管理制度,才能减少电算化会计错误的发生,确保数据的真实性与可采性.同时,这些制度也应当随着企业的发展而进行发展完善,适时地考察其现实操作性并进行完善.
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(二)明确会计人员的职责
为了要提高对于电算化会计的内部控制的有效性,还必须制定严格的会计人员管理控制制度.企业会计人员相关规章应明确规定个会计人员的职责与任务,确立分工制约制度,以使个会计人员之间形成相互控制的运作体系.具体而言,首先,企业应将电算化部门与业务部门、客户部门相分离,从而减少会计人员对客户的接触,避免贪污、贿赂等现象的发生[2].其次,当企业引入电算化会计系统时,应将会计部门原先的会计人员予以职责调换,重新调整系统内部的会计人员安排体系,确保电算化系统内的各会计人员在上岗之前与企业客户无利害关系.由于电算化系统内部的主要会计岗位包括直接管理人员、系统操作人员、维修人员以及使用电算化会计系统的办公人员,因此,应预先做好调整策划,合理地安排各人员的岗位职责.再次,电算化会计系统还要求企业制定职权分离的管理机制,会计人员主要做数据的核算分析工作,而数据的管理、运用等涉及决策层面的事务则由公司的高层领导进行控制,这样不仅可以很好地控制系统内部安全,防止泄露,也可以使各员工人尽其用,加强组织内部工作的有效性.
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(三)加强网络安全控制
当今世纪是计算机信息技术迅猛发展的一个时代,计算机网络技术为现代企业运用带来了更高的效率,但也为企业带来了前所未有的网络风险.由于企业内部的电算化会计系统必然要与计算机网络相结合,这大大增加了企业内部的一些安全隐患,包括网络侵权、网络诈骗、网络犯罪等.由于网络具有远程型、不可视性、匿名性,由其引发的网络安全风险较之传统的人工会计时代更难以发觉、难以控制.因此,企业急需加强电算化会计系统内部的网络安全控制,制定相应的管控制度.首先,应订立系统的操作制度,规定能够接触财务电脑的具体人员,未经特别许可程序,任何人不得擅自进入会计系统.其次,还应当加强数据管理安全措施,防止网络黑客侵入盗取数据,定期进行系统检查工作,并严格制定数据加密技术、认证技术等措施,通过各项技术的配套实施,确保电算化会计系统的独立性和安全性.
对于企业来说,还应加强加快网络安全技术的开发和升级,不断提高安全技术防范措施.通过必要的技术手段积极应对网络安全问题进行适当的防范.通常来说,计算机系统越安全性能越高,针对计算机安全的违法犯罪行为就会越少.通过提高网络安全技术防范措施可增强网络使用单位和个人防病毒侵袭、黑客攻击、自然灾害的能力.因此,企业内部应当从技术层面上加大对于网络安全防范技术的研发力度,针对实践中容易出现的安全漏洞进行重点防控,建立数据安全违法犯罪预防系统.
(四)其他控制制度
通过以上内部控制制度的实施,可以大大地加强系统运行的安全性.同时,对于企业来说,还可以采取对可能危害到电算化会计系统内部安全的其他可能性要素方面进行控制.笔者认为,首先,企业可以建立健全内部审计制度,对企业财务会计
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五、结语
当前,随着我国企业经营环境的网络化与复杂化,企业急需加强对其电算化会计系统的内部控制.由于企业经营业务的多样化原因,企业应该加大力度,完善内部的控制制度,并使其得到切实、有效的实施.只有不断地完善内部控制制度,才能让企业有更多的精力去更好地处理经营业务工作,取得更好的经营成绩.
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制评价[M].中国时代出版社,2002：88-128
[2]李元.我国中小企业财务管理中存在的问题及对策[M].方机电工业学校出版社,2005：45-56
[3]庄明来.会计电算化研究[M].中国金融出版社,2001：56-68
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