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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）11-245-01
摘 要 会计监管是保证上市公司会计工作有序进行的重要手段,也是不断提高会计信息质量的必要保证.本文在充分理解会计监管概念的基础上,提出了加强法制建设、建立健全企业内部监管机制、增强行业自律等完善我国会计监管工作的对策.
关 键 词 会计监管 上市公司 行业自律 政府监管
一、引言
截至目前,国内外连续发生的上市公司一系列会计造假案件给人们留下了深刻的印象,其充分体现了我国上市公司会计信息失真现象严重,同时会计信息的失真状况也降低了社会公众对会计的信任,导致了严重的信任危机.它不仅使投资者的信心受到严重打击,甚至已经到了使中小投资者难以忍受的地步,而且也因会计信息失真宏观经济决策失误增多.极大地侵犯了国家和投资者的利益,妨碍了资本市场的健康发展,因此要求上市公司进行会计监管的呼声越来越高.
二、我国上市公司会计监管的现状
随着2000年新《会计法》的颁布实施,我国形成以政府监管为主导、内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”会计监管模式.我国现行的会计监管模式强调内部监管和外部监管的结合,内部监管即通过设立于企业内部的机构,如监事会、审计委员会和内部审计部门等对企业的会计行为进行监督.外部监管主要是有三部分组成：财政部负责全国的会计工作,证监会在会计监管中主要担当上市公司的披露监管职责,并通过信息披露监管规则,会计事务所依据独立审计准则为上市公司的会计报表提供鉴证,担任社会监督的职责.
三、我国上市公司会计监管中存在的问题
1．公司内部治理结构不完善
我国公司治理结构是和我国现存的所有制结构相联系,产权问题是公司治理结构问题的症结所在.上市公司的股本结构中国有股占有绝大比例,这就使上市公司的公司治理结构存在着固有的缺陷,国有企业的股东、董事会、监事会都是国有产权的代表,但又不是国有资产的所有者,造成国有企业产权主体虚置的状态.就内部监控体系而言,国有企业也按照规定设置了审计委员会,但由于其地位的不独立,并没有起到应有的作用.在政企不分的情况下,不首先规范公司行为,会计行为就不可能自动优化,也容易出现监管不力的状态.
2．社会中介机构为了自身利益成为会计造假的帮凶
注册会计师在执业时,其独立和公正会时时刻刻与其利益在博奕,一旦遇到利益大于诚信的时候,故意犯错或有意回避问题就会产生.有些注册会计师在审计工作中为了维持与上市公司的良好关系和眼前利益,在审计中并没有很好地履行职责.这种做法在客观上助长了部分企业的违规违法行为.
3．政府监管分散
目前,我国对企业进行监管的部门很多,有财政机关、税务机关、主管单位,国资部门和审计、银行等部门,但这些部门都是在各自的业务范围内对企业进行监管.财政部门是会计工作的主管部门,但其繁重的工作使其难以真正切实做到对会计工作的监管,就是作为目前强有力的审计主体的会计师事务所,也只是对会计报表和验资等一些特殊业务进行审查,而没有一个能统一对企业的整体会计业务进行监管的部门.
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四、加强我国会计监管的对策
1．完善关于上市公司会计监管的法律、法规
目前,我国已颁布了新《会计法》,但缺乏操作性,因此,应尽快出台《会计法》的实施细则,以提高《会计法》的实际操作性,并加强对《会计法》的宣传力度,提高人们对《会计法》的理解与认识.同时,要加强我国会计其他法律制度建设,建立和完善统一的财务会计制度,还要加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,严格执法,切实做到有法可依、违法必究、执法必严.
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2．增强行业自律建设
在加强注册会计师行业自律建设过程中,可以从以下三个方面着手进行.第一,加强同业互查,协会的同业互查制度并非为了惩戒,更主要的是通过同业互查,及时发现问题并提出改进执业质量的建议,以此推动注册会计师执业质量的全面提高.第二,加强对注册会计师的职业道德和业务培训.第三,建立行业失信联防机制.
3．实施会计信息“阳光工程”
大力加强媒体监管,发挥社会监督的作用,积极提倡、鼓励社会公众参与监督.如广大投资者、新闻媒体、企业内部当事人、纪检监察部门等.
4．加强和完善会计监督的制度建设
这对上市公司的会计监管具有极其重要的意义.从博弈论角度看,制度安排就是博弈的规则,有什么样的制度安排,当事人就有相应的对策行为,就产生相应的均衡结果.制度安排既能对当事人起到激励作用,又能对当事人的行为起到约束作用.同时,制度安排又是博弈的结果,不合理的或不完善的制度安排会在不断进行的“动态博弈中”不断演进、完善,最后达到一种新的均衡.
如何写会计监管硕士学位论文
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五、结束语
“经济越发展,会计越重要”.由此可以看出,
关于会计监管相关论文范本
参考文献：
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[4]徐经长.证券市场会计监管研究.中国人民大学出版社.2002.
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