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公立医院内部控制是一个完整的系统,是指公立医院依照法律和国家各项财经政策、规章制度,对各部门的经济及医疗业务活动,以及会计工作本身实行经济监督,利用正确的会计信息,对医院的经济活动进行全面综合地协调、
内部控制类有关论文范文
一、医院内部会计控制失效的表现
第一,会计信息失真.为了完成上级卫生行政主管部门下达的考核目标,一些医院管理者指使会计人员虚构经济业务,人为地调整财务指标.一些收费人员利用工作之便采取“大头小尾”的开票方式将公款据为己有.财务会计部门在填制记账凭证时对原始凭证审核不严,致使一些虚假、不规范的发票、验收单据蒙混过关.第二,内部支出预算执行随意,造成收不抵支.医院作为公益性事业单位,要求财务收支平衡.第三,违法违纪现象时有发生.
二、医院内部会计控制失效的原因
1．内部会计控制意识不强
医院的管理者和职工对内部会计控制认识不充分、不完整.一是认为内部会计控制就是整章建制,是财务规章制度的汇总,而忽视了内部会计控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是认为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与医院的会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识；三是认为内部会计控制就是相互牵制,对内部会计控制方式、方法与手段没有整体认知.以上因素都是导致医院内部会计控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因.
2．内部控制制度不够完善
医院财务管理的各项法规、制度虽已基本满足日常管理的需要,但关于内部控制制度方面还不够完善.有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅是把一些业务规章制度当作内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果.同时,没有针对医院的各个环节、各个部门制定相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制.
3．会计人员素质较低
由于医院会计业务迅猛增长,医院会计人员队伍迅速扩大,但由于医院会计人员日常工作繁忙、负担较重,对学习新业务、新知识和新制度的时间相对较少,导致医院会计人员业务素质不能得到及时提高.医院会计人员素质的低下大大影响了医院内部会计控制制度的落实.
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4．内部审计工作重视不够
内部审计部门及其人员在评价内部会计控制的有效性和提出改进建议方面起着关键作用.现实中,有些医院根本不设内部审计部门,即使为了上级医院需要,设了这样的科室也是形同虚设.
5．缺乏监督奖惩机制
当前,医院内部会计控制制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确.很多医院内部会计控制流于形式,会计控制的范围有限,缺乏完整性和全面性,缺乏一个赏罚分明的奖惩制度.有的医院虽然也设有一些奖惩制度,但执行过程中缺乏力度,致使部分人员认为执行与否无关紧要,加之没有设立相应的检查内部会计控制制度实施情况的组织,从而削弱了医院执行内部会计控制的自觉性.
6．外部监督乏力
为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的医院外部监督体系.但作用却不理想,主要是因为各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理,缺乏横向沟通,未能形成有效的监督合力.同时,各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重.此外,社会监督如注册会计师没有实质性地进入医院,使得“经济警察”的作用并未发挥出来.
三、加强医院内部会计控制的建议
1．增强对内部控制的认识
《内部会计控制规范——基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责.”只有医院领导重视并认识到内部控制的重要性,以身作则,大力宣传,充分调动各部门及职工的主动性及积极性,使广大职工自觉遵守规定,内部控制制度才能有效贯彻实施.
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2．建立合理的组织结构框架和配套制度
第一,树立现代内部控制理念,建立一套高效的组织机构和有效的内部管理控制制度.内部控制制度是医院不断健康发展的基本保证,良好的内部控制环境是内部控制得以顺利实施的基础.明确的职责划分,使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约.在横向上做到权力制衡,各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立,又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序,明确工作目标.第二,公立医院要严格执行财政部门规定的回避制度,防止会计人员虚设,应合理设置岗位,确保不相容职务相互分离,有计划地进行岗位轮换,确保相互牵制作用的发挥.确保以制度管人理事,实现科学、规范管理.第三,制定和完善财务管理制度和岗位职责.如《医院财务管理制度》《预算管理制度》、《绩效考核及绩效分配制度》《成本管理及核算制度》《费用开支审批权限暂行规定》《医疗收费管理制度》等.
3．加强内部控制制度的监督检查
单位负责人应定期或不定期地开展内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,同时,应制定相应的奖惩制度.检查的范围应包括所有已实施的内控制度,例如,对会计人员的检查应包括会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事,有无越权现象,会计工作质量和效率是否符合要求,财务会计报告是否真实、完整等.内部控制的监督检查,一方面,可起到查错防弊的作用；另一方面,可使单位负责人收集信息,健全内部控制制度.
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4．实行人员素质控制制度
对人员的素质控制通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制.当前,要实现《内部会计控制规范》的目标,很大程度上取决于会计人员素质的高低.就会计人员业务素质控制而言,医院应建立岗前培训和在职人员定期或不定期再教育制度,以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度,对不胜任者坚决更换.同时,加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核,以确保会计人员政治上过硬,业务上合格.
5．加强内部审计控制
内部审计应当成为医院内部控制的主要力量.新形势下,内部审计机构应加强其独立性和权威性,在医院高管理层的直接领导下,独立于有关部门的经济活动之外,对经济活动进行审核检查,对内部控制制度的功能和效果进行评价测试,及时提出改进意见和建议.
6．加强医院的风险评估
首先,内部会计控制的根本目的不在于消除一切风险,而在于控制所意识到的风险.由于社会经济环境的变化,医疗市场竞争越来越激烈,医院的经营管理同样会面临来自各方面的风险,如市场风险、营运风险、技术风险等.其次,一个有效的内部控制系统必须建立风险评估系统,以识别医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度,保障国有资产保值增值.
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法》的有关规定,制定本制度.,1,统一使用《(新中大工会财。初级会计电算化提纲地址目录单性和有效性进行的一种监督.各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制度.(二)内部控制1.内部控。
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