内部控制有关论文例文,与借助内部控制提高企业会计信息质量相关毕业论文开题报告范文

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中图分类号:F231 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)08-148-02

摘 要 企业内部控制是提高会计信息质量,避免或降低企业经营管理的各种风险,提高经营管理目标而制定和实施的重要措施.本文主要探讨内部控制对提高企业会计信息质量的积极作用.

关 键 词 内部控制 企业 会计信息

会计信息质量是指会计信息应当达到或满足的基本质量要求.会计信息是市场经济条件下资本市场进行资源配置和国家进行经济调控的基础,其质量高低直接影响着市场运行效率和国家经济调控的效果,也关系着投资者利益、经济发展和社会稳定.尤其在我国当新企业会计准则颁布实施后,如何对企业的会计信息质量进行科学评价就成为了我国会计理论研究和会计监管实务中的一个亟待解决的重大课题.

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一、内部控制与会计信息质量存在的问题

公司治理结构不完善公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的,公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提与基础,是实行内部控制的制度环境,而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控的角色,是有利于企业受托者实现企业经营目标、完成受托责任的一种手段.与西方国家股权结构极为分散的情况不同,我国存在较为严重的“一股独大”现象,同时,我国上市公司还存在明显的内部人控制现象,关键人常常集控制权、执行权与监督权于一身,凌驾于监管之外,股东大会、董事会、监事会的职责分工不明,形同虚设.在这种情况下,控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告,其可能为了自身的利益进行盈余管理甚至操纵财务报告,提供虚假信息,误导外部信息使用者.

对内部控制不重视我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够.具体表现在未建立内部控制制度,或没有成文的内部控制制度,导致缺乏明确的控制程序与标准.进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序与标准,并让员工都了解相关的控制程序.

内部会计控制乏力具体表现在会计机构设置不合理,会计人员素质较低,账务处理不规范,缺乏必要的内部牵制制度,个人说了就算,管理混乱,甚至存在串通舞弊的现象,很少进行财产清查工作,账实不符等.

管理当局缺乏内部控制理念.在企业经营过程中,管理层普遍缺乏内部控制理念,对内部控制的作用认识不足.由于会计内部控制间接效益需要较长的周期才能算出,而且需要设置较多人员岗位,并需要规定大量的规章制度,增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产经营上,而忽略了内部控制制度的实施.甚至有些企业根本没有内部控制理念,没有建立内部控制制度,进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准,让员工都了解相关的控制.我国企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传.有些企业有内部控制意识,建立了内部控制制度,但不健全,有些领导不注重遵守有关控制规定,对员工的违规情况一味宽容,缺乏强有力的惩罚措施,频频使用例外原则,导致控制制度失效.

内部审计的作用未能有效发挥一些企业领导对内部审计重视不够,导致内部审计工作难以开展,内部审计机构普遍人员缺乏,甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合,一些企业虽设置了内部审计机构,配备了人员,但因内部审计制度不健全、业务不规范、人员素质低等原因而未能充分发挥作用,致使内部审计部门形同虚设.在外部监督与公司治理不完善的情况下,又缺乏必要的内部控制制度与良好的内部控制环境,财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下,会计信息的内在生成机制存在问题,也就难以保证会计信息质量.

二、强化内部控制、提高会计信息质量的措施

1.完善公司治理结构

当前,我国企业改制已取得了一定的成绩,但还有相当一部分企业的治理结构不尽合理,许多企业还是由董事长一人兼任总经理,任何决策都是由董事长一人说了算,许多企业尚未设立监事会,或虽设有监事会,但未能发挥其应有的作用.所以,要改善内部控制环境,必须完善公司治理结构,在企业内部设立真正意义上的监事会,真正使董事会、监事会和经理三者能相互制衡.

2.强化人力资源培训,提高人员素质

企业必须建立统一的人力资源政策,实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度,确保企业员工具备与保持正直、诚实、公正、廉洁的品质及应有的专业胜任能力.特别应当加强对高级管理人员的培训,使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任.同时,也应加强会计人员的职业道德与业务素质教育,使之不敢、不愿参与财务会计报告造假.

3.制定合适的内部控制制度

企业应根据财政部公布的《企业内部控制基本规范》,结

内部控制有关论文例文;合自身情况,制定并公布适合企业实际情况的内部控制制度.首先,企业应当实行严格的职责划分和授权批准控制,使各部门、岗位、员工都能明确自己的职责.其次,企业应当制定各种作业程序、管理办法与工作目标,订立明确的尽可能量化的控制标准,并定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标.第三,做好会计基础工作,完善企业的会计信息系统.建立健全企业的财务会计制度,明确财务处理的权限.同时,还应建立良好的信息沟通体系,使管理人员能及时了解企业的运行状况与债权债务的管理情况等等.第四,做好宣传教育工作,使全体员工了解并熟悉有关内部控制制度的内容.只有了解并熟悉了有关的控制要求才能自觉遵守内部控制制度.第五,内部控制制度要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去,并严格实行奖优罚劣政策.

4.强化内部审计

内部审计可以帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,为改进内部控制提供建设性意见.根据各部门的特点,建立以“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施,在企业“产、供、销”的生产经营一线,应建立相互制约的内部控制制度.重要业务取消“一签制”,进行集体签批,建立以“防”为主的监控防线.所有业务均要经过复核,禁止一个人处理业务的全过程,建立以“堵”为主的监控防线.在会计部门常规性核算的基础上,内部审计部门对各个岗位、各项业务都要进行日常性与周期性的核查,建立以“查”为主的监控防线.通过上述内部控制与内部审计措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范与降低企业计风险,提高会计信息质量,都有着重要的作用.

借助内部控制提高企业会计信息质量参考属性评定

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5.充分发挥独立董事与董事会作用

公司的财务报告要经过董事会的批准,当董事会中有一定比例的独立外部董事时,就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、误导投资者的企图.中国证监会于2001年8月发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,要求上市公司建立独立董事制度.目前,已有许多上市公司聘请了独立董事,对于一个企业来说,一个有效的内部控制系统,是企业高效率管理和会计信息真实可靠的微观基础.控制环境是企业内部控制的基本要素之一.在公司治理结构中处于核心地位的董事会和管理层对内部控制制度有着重大的影响,董事会应该是企业经营者日常行为的主要约束者,是公司内部控制系统的核心,是企业管理层游戏规则的制定者和监督者.

写内部控制论文的注意事项
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6.强化员工尤其是管理层内部控制理念

内部控制能否有效,关键看企业员工有没有内部控制观念,特别是看管理层是否重视内部控制制度.只有管理层重视内部控制制度,不将自己凌驾于内部控制制度之上,依赖制度、智慧而不是权力来管理企业,并以身作则,带头遵守并维护内部控制制度,全体员工都树立内部控制观念,自觉执行内部控制制度,才能防止包括财务会计报告舞弊在内的舞弊现象的发生.要树立以人为本的新观念,把内部控制工作落到实处.人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作.强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果.内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键.所以,公司必须建立统一的人力资源政策,实行科学的人事管理制度,确保公司员工具备和保证正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力.

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