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【√】此案折射出了一个社会问题,那就是委派会计由谁监管的问题?该由委派单位监管,还是由用人单位监管?还是由委派单位和用人单位双重监管?
随着彩票事业的发展,民间私彩也沉渣泛起,极个别彩民的一夜暴富的经历,也强烈刺激着那些梦想发财的博彩者的神经.海南省昌江县会计事务管理中心会计李蕖,借从事委派会计的工作便利,挪用委派财务管理单位公款共计376万余元,全部用于购买私彩,最终落了个血本无归.
2月,海南省第二中级法院对被告人李蕖以挪用公款罪,判处有期徒刑七年.案发后,李蕖退出赃款300余万元.经过服刑前3个月的培训教育,李蕖于今年5月被押送海口监狱职务犯罪监区服刑.
排查,旁敲侧击促投案
2012年1月,昌江县第十一次党代会期间,一则内容为：“昌江县卫生局姓李的会计挪用几百万元等”的匿名短信被发送到部分与会代表的手机上.参会的昌江县检察院检察长黄杨看到短信,沉思了许久,敏锐地意识到,这极可能是一条重要的职务犯罪线索.黄杨很快将这条短信转发副检察长文承豪,让他迅速组织反贪办案人员展开初查.
当晚,文承豪召集反贪、预防部门负责人及办案骨干,就短信所指向的单位及姓李的会计进行分析认为,由于是群发短信,不免已走漏了消息,极有可能出现两种情况：一种是嫌疑人得知情况后潜逃避罪；一种是退赃悔罪投案自首.并作出旁敲侧击促嫌疑人投案自首的详细部署.
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为防不测,文承豪电告县卫生局有关领导称：明日上午检察院派员到你单位开展法制宣传活动,希望组织全体干部参加.
翌日一早,办案人员兵分两组来到县卫生局.一组人约谈县卫生局有关领导,说明来意后.通报了短信内容,了解姓李会计的具体情况,卫生局领导表示：一定配合检察机关办案.
与此同时,另一组办案人员正为卫生局干部们上预防职务犯罪法治课.讲课检察官话题一转说,相信在座的都不存在职务犯罪问题,如果有类似的问题,也并不可怕,向检察机关说清楚可以从轻或减轻处理.如果有问题,不主动说等着被查出来那就被动了,处理时的结果可就不同了.
听了预防职务犯罪法制课后,会计李蕖的心悬了起来,她一连几天心慌意乱.听话听音,锣鼓听声.她明白检察院来上法制课是虚,实则是敦促自己投案自首主动交代挪用公款问题.难道自己的问题,被人举报了?是等待被抓,还是投案自首?反复思忖后,最终,她选择了后者.
2012年1月6日,李蕖来到昌江县检察院投案自首,供述自己挪用公款的犯罪事实.
审讯,挪用公款买私彩
“我叫李蕖,是来投案的.我在昌江县卫生局从事委派会计工作,期间,我挪用了单位的公款250多万元,我来向检察院交代问题.”
接待检察官详细记录下李蕖自首的全部内容,并向院领导作了汇报.昌江县检察院反贪局立即派人展开调查.经查,2010年12月至2011年1月间,李蕖在负责昌江县卫生局从事会计工作期间,挪用公款253万元.2012年年1月7日,昌江县检察院对李蕖立案侦查.
在讯问李蕖挪用公款的动机及赃款去向时,李蕖却欲言又止,似乎有什么难言之隐.
办案检察官明白,挪用公款动机及赃款去向,直接影响对挪用公款罪的定性问题.“
会计工作有关论文范例
最终通过反复多次讯问,李蕖道出了挪用公款购买私彩的原委：近年来她看到别人购买私彩发了财,自己经不住诱惑步入购买私彩的行列,一般是先报单后结账,下的注从几十元、几百元至几千元、几万元等一次比一次大.很快,她的积蓄输光了,还欠下几十万元.最后,她想到了县卫生局的公款.
于是,在为县卫生局办理会计账务过程中,她采取在空白支票上偷盖卫生局的公章和卫生局领导的私章、虚填金额的方式,挪用卫生局的公款.这些挪用的公款一部分用于还购买私彩欠下的债,一部分用于购买私彩.最多一次投注达到二十多万元,盼望能中大奖,先挪后还“借鸡生蛋”.偶尔也中奖,但中奖的金额根本不足填补买码钱,最终入不敷出,挪用公款的数额越来越大.至去年1月,共挪用县卫生局公款253万元.
面对巨大的欠款,她承受不住压力,向家人坦白了挪用公款的事情,但出于愧疚,她没有告诉家人挪用公款的钱用在购买私彩上,而是编造了因被人敲诈勒索而挪用公款的事实,面对检察机关的调查,她害怕一旦将事实公开,不知如何向家人交代,因而,迟迟不愿说明赃款去向.
李蕖交代了犯罪动机和赃款去向,并表示了悔罪.
细查,扩大战果追余罪
就在刚刚突破李蕖口供,全面侦查取证开始之际,为李蕖说情的施压的规劝的人接踵而来.原来,李蕖在昌江县会计事务管理服务中心多年,是一个“实力派人物”,资格老资历深,而且还有一定的社会关系网.丈夫是县里某局的副职,其父原是县里的领导.
面对阻力和压力,办案人员反而加快了办案速度,很快查清了李蕖挪用县卫生局253万元公款的事实.
按照现有证据及口供,此案已侦查终结,该移送审查起诉了,然而,办案干警没有满足于已取的办案成果.他们敏锐地意识到,李蕖在县卫生局不足2个月时间里,就先后9次挪用公款253万元,那么,她在县彩票部等多个单位担任委派会计,是否也有挪用公款行为?
凭着多年丰富的反贪办案经验,黄杨认为此案极有可能还有其他犯罪事实,并指示反贪办案人员深入李蕖担任过会计的单位全面调查.经过10多天的连续查账,办案人员终于查明了李蕖在县彩票部、石碌镇中学等4个单位挪用公款123万余元,李蕖仅挪用昌江县财政局彩票部公款达102万元之巨,用于个人购买私彩.
至此,办案干警查出李蕖涉嫌挪用公款的数额高达376万余元. 审讯继续进行.“根据我们掌握的情况,你绝不止挪用了一个单位的公款.”办案人员明确地告诉她.
这一招果然灵验,李蕖开始坐立不安,难道检察院掌握了自己在其他单位挪用公款的证据?也许是他们故弄玄虚?全交代了肯定会加重罪过,不交代又会弄个态度不好.正为她左右为难之际,办案人员提示她,你别忘了“若要人不知,除非己莫为”那句古语,你在其他单位的所作所为,真的天衣无缝吗?
无奈之下,李蕖交代了挪用县彩票部等4个单位123万余元公款的犯罪事实.李蕖交代了自己的犯罪事实后,除悔罪外,还动员其家人积极退赃.
案发后,当李蕖的丈夫陈某得知妻子挪用了370多万元公款的情况后,起初是一肚子的怨气,冷静下来之后,开始面对现实.他知道只有积极主动退出赃款,才能减轻妻子的罪过.
一连几天,陈某不断向亲戚朋友求援借钱,最终在案件侦查终结前退回赃款307万余元.
深挖,牵出玩忽职守案
在侦查李蕖挪用公款案中,一个细节令办案人员大惑不解,那就是县彩票部等4个单位公款被李蕖挪用了共计120余万元,单位领导竟全然不知,若不是检察机关查案发现,还不知要被挪用多久.这至少说明一个问题,这些单位财务管理不善,这不是单位领导失职又是什么?至此,办案人员感到前期只是集中力量侦查李蕖挪用公款的犯罪事实,确实忽略了一个重要问题――挪用公款背后很可能隐藏着玩忽职守犯罪.
于是,文承豪带着反渎部门办案人员对被李蕖挪用公款次数多、数额大的县彩票部杀了个回马枪,重新查账.查清昌江县财政局彩票部会计李蕖先后9次挪用彩票部专户102万元公益金背后是否存在渎职犯罪问题.
查证发现,2006年1月至2008年9月间,李蕖在办理正常转账业务时,县彩票部主任谢之丹将彩票部公章交给李蕖,李蕖趁机在空白转账支票上盖上公章,并到县财政局办公室盖上局长的私章,之后从彩票部专户将14.4万元转入昌江县农业税征收管理局农税征收所,再从农税征收所转入个人账户或直接提取现金.
李蕖采取同样的方法,先后9次从彩票转出公益金共计102万元,全部用于购买私彩.此后李蕖归还了彩票部34.4万元,至今有67.6万元尚未归还,造成彩票部专户公益直接损失67.6万元.对此,身为彩票部主任的谢之丹却没有发现,直到2012年1月李蕖挪用县卫生局公款案发,检察机关调查彩票部账务时才发现专户上公益金被挪用.在这5年多的时间里,对专户资金的管理上,谢之丹既没有委托他人管理,也没有与李蕖进行对账,对李蕖平时不做报表行为也不过问督促.
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《会计法》及相关财会制度规定,单位负责人是资金管理的第一责任人,作为彩票负责人的谢之丹对彩票部102万元被挪用,造成67.6万元损失应负直接责任,谢之丹涉嫌犯玩忽职守罪.2012年10月10日,昌江县检察院以涉嫌玩忽职守罪对谢之丹立案侦查,10月18日,对谢之丹采取取保候审强制措施.
谢之丹面对办案人员的讯问,承认彩票部公章应由他管理,平时没有委托他人管理公益金专户,也未与李蕖进行对账.彩票部公益金专户被李蕖挪用了102万元,确实没有发现.
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交代完后,谢之丹十分委屈地说,会计是上面委派的,我们确实不好管,自己有失察责任,但会计要挪用谁也不好发现.
供证一致,很快侦查终结,向昌江县法院提起公诉后,法院以玩忽职守罪,判处谢之丹免予刑事处罚.
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簿,财务会计报告,贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职。财务会计《财务会计》,课程名称:财务会计,开课教师:管慧芳,选课对象:2016级金融实务专业,课程目标:使学生掌握企业发生的经。
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