符合性测试概念研究

审计是建立在依靠内部控制制度基础之上的抽样审计，内部控制制度既然是现代审计的基础，和评价的内部控制制度就成为现代审计程序中的重要一环。研究、评价内部控制制度必然涉及到审计中的一个非常重要的概念——符合性测试。符合性测试作为一个概念涉及的是审计，作为一种程序或则涉及的是审计实务题目，符合性测试在审计中的重要地位由此可见一斑。遗憾的是，符合性测试无论是作为一种理论还是作为一种方法在我国还都存有诸多不完善之处，甚至有关符合性测试的概念，在我们理论界也还存有很大的矛盾与冲突。所有这些不仅制约了我国审计理论的，对我国的审计实务亦造成了不利的。笔者以为，解决上述题目的关键在于首先要对符合性测试概念形成一种的熟悉。有鉴于此，我们在本文中对符合性测试概念作了一些浮浅的探讨，以就教于各位同仁。

符合性测试概念可见于我国诸多审计之中，固然这些文献给出的符合性测试概念不尽相同，但大至可分为二类：一类以为符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行的有效性；一类则以为符合性测试的不包括对内部控制制度设计的测试，也即符合性测试仅是为了确定内部控制制度的执行的有效性。

第一类观点以注册师全国同一指定辅导教材《审计》为代表，其具体的表述为：“符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。符合性测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性。”

第二类观点则以《