战略人力资源审计：历史、结构与功能

一、简短的回顾人力资源治理审计是治理审计的组成部分，它的起源可以追溯到20世纪30年代。1932年，英国机械工程师协会、生产工程师协会和英国治理协会这三大协会会员兼治理专家罗斯撰写的《治理审计》在英国伦敦出版，这可以说是探讨治理审计的第一部著作。在《治理审计》一书中，罗斯倡导以职能部分评价和业绩评价为核心的治理审计，即审查评价每一个职能部分的效率和业绩，这也包括对人事部分及其活动的审计与评价。另一位对治理审计包括对人力资源治理审计做出开创性贡献的是曾任美国治理协会（AMA）主席的詹姆斯·麦金西（JamesMckinsey）。他创造性地主张应对定期实行治理审计，其包括审核企业的总体目标和政策。未来或持续进行的规划、人事、治理以及财务状况，实现从总体到个体，从各个分部到所有业务活动的全面与评价。应该说，到了麦金西，人事治理审计已经在治理审计中被明确提出。20世纪50年代，杰克逊·马丁德尔（JacksonMartindell）出任美国治理协会会长之后，对美国数百家至公司实施了治理审计，从而推动了治理审计实务的。在其1950年出版的《对治理的科学评价》一书中，马丁德尔系统地阐述了对组织中治理能力的评价，并明确提出10项评价标准，其中，对公司组织结构、董事会业绩分析以及对经理人的评价等领域都属于人事治理的范畴。特别重要的是，人事治理审计已经被明确表明属于美国注册师治理咨询服务的九大领域之一，即综合治理、财务、生产、销售、行政治理、采购、和运输、人事、与发展。这一时期，很多国际性会计公司纷纷设立治理咨询部分，提供人事治理审计服务。例如，厄思斯特扬兄弟合伙公司将战前设立的专事税务和治理咨询的服务部改组为治理服务部，治理服务部的职责就是为会计公司本身和客户提供有关数据处理、作业研究、组织与人事、会计与预算、市场营销的专业知识。在治理审计与咨询发展的进程中，人事治理审计也开始呈现出相对独立的特征。1955年，纽约麦格劳希尔（McGrow-Hill）公司出版了托马斯·J·卢克（ThomasJ.Luck）的《人事治理审计与评估》一书，这应是第一部人事治理审计著作。20世纪60年代中期，美国产业会议委员会出版了《致高级治理层的人事治理审计与报告》。这份报告是美国产业会议委员会出版的“人事治理政策研究”系列中的第三份研究成果。其目的是向公司提供了解人事治理政策与程序是否得以执行的。在这里，人事治理审计被定义为对决定公司人事治理效果的人事政策、程序和实践的分析与评估。到了20世纪七八十年代，随着美国对公用事业治理审计的加强，人力资源治理审计也随之得到强化与发展。1974年6月-1975年1月，纽约州公共服务委员会（PSC）对全部九大私营电力公司和煤气公用事业公司进行了一次治理审计，其中每家公司都接受了人力资源治理审计。进进20世纪80年代，纽约州的公用事业治理审计经验引起了广泛关注。美国霍夫施特拉大学的管教授霍华德·戈林鲍姆发起并组织对纽约州公用事业治理审计实践进行了一次系统的调查研究：并出版了一份报告，将治理审计作为治理工具列进。该报告由8章组成，其中第5章专门讨论和分析了人力资源治理审计、根据普赖斯·沃特豪斯会计公司在1979年所进行的调查，治理审计范围主要有12个职能领域，包括执行治理、系统计划与设计、组织结构、燃料治理、财务治理、人力资源治理、生产效率、公司供给服务等。20世纪90年代之后，无论从实践上，还是从上，人力资源治理审计开始成为一个相对独立的治理领域。除了治理咨询公司（含会计师事务所，审计师事务所）提供越来越多的人力资源治理审计咨询服务之外，政府、企业乃至非营利组织内部也都对人力资源治理审计日益关注，这种实践发展也体现在理论研究和专业教材之中。人力资源治理审计逐渐成为人力资源治理教材中独立的一章，并有专门的人力资源治理审计专著问世，比如，1999年，帕特森的《人力资源治理审计》就已经出版了第三版。最近的人力资源治理审计实务方面的著作是由爱德华兹（JackE.Edwards）、斯科特（JohnC.Scott）和拉尤（NamburyS.Raju）共同主编的《人力资源项目评估手册》，为组织内部实施人力资源治理审计和专业咨询公司提供审计咨询服务预备了完整的指南。固然人力资源审计已经历了70多年的发展，但无论从学科的历史还是从审计咨询实践的历史来看，人力资源审计都还不成熟，深度的发展才刚刚开始，这从关于人力资源审计界定和结构的经典中可以清楚地体现出来。