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【摘 要 】 计算机信息技术的发展,对于加强内部控制制度的有效实施非常有利.本文从会计核算的视角阐述了一家燃气经营企业,如何合理有效地利用计算机信息技术手段,加强内部的控制,在经营的各个领域提高管理能力,促进生产发展.
【关 键 词 】 会计核算 内部控制 计算机信息技术 财务管理
会计最初与计算机的结合,是始于上世纪的90年代.计算机编程人员运用模拟人工记账的手法,编制了一些软件,诸如用友、金蝶之类的财务核算软件,很快就取代了人工记账.如今在会计核算领域内,会计电算化俨然成为常态化.至此财务人员也从繁琐的核算工作中摆脱出来,于是有了更多的时间参与到管理中去.
我国内部控制的提出是从1999年10月31日开始的,修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求.内控制度的第一次出现便以会计紧密相连.从法律的层面要求财务人员除了具备会计核算能力更应该具有管理素质.而后财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》,并要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行.接着财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引,并要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行.
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《企业内部控制基本规范》第十四条规定：“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构,明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位.”现实操作中一般企业内部控制的常设机构均为财务部门,或选调以会计人员为主的专门机构,财务人员无疑是作为企业内控的主要参与者.而随着计算机技术、网络技术以及信息技术的不断创新,内控制度的手段,越来越来越高明.笔者作为一名基层企业财务人员,将结合以下实例,浅谈企业是如何利用计算机信息技术在会计核算及企业内控制度上的实际运用的.
常熟市天然气有限公司,是一家集投资、经营、管理天然气管道基础设施和提供相关服务的专业燃气公司,主要从事销售天然气、天然气工程安装混合销售等业务.到目前为止该公司已建成了年输气能力20亿方、管网总储气能力20万方的天然气基础设施.为提高工作效率,建立了公司管理系统；为抓好用户服务,公司设立了呼叫控制中心,并在总部及相关中心区域设立了服务点,配备了相关专业人员,努力以争创用户满意的窗口服务单位为目标,不断推进服务型企业建设,确保为广大天然气用户提供优质高效服务.
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对于此类公司内控制度的实施,如果离开了计算机信息技术的支撑,那是无法想象的.对此在财务及会计的角度从以下两个方面进行了阐述.
一、计算机信息技术对于内控制度中会计基础信息的实际应用
1.在采购环节的应用
利用信息网络技术,远程传输功能,将安装在天然气接受门站流量计的读数传入我公司管理系统软件数据库.此数据在保证安全的前提下,作为一个共享数据,提供给会计,提供给经营部门,并作为与供气方提供购气明细对比的重要依据,这种对购气时点数据上的保存与传输对于内控制度上的采购业务的购买验收,具有一定的防范计量争议
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2.在销售环节的应用
对于工商业客户的结算,是采取人工与智能相结合的.人工无非就是上门抄表,开具结算单据,双方确认气量,并由客服部门开具发票,银行托收气款,财务部门核算收入.而智能抄表则在用户的计量表上嵌入移动sim卡,每隔一段时间将表显数值传入我公司数据库,利用计算机后台软件进行二次开发,以供各部门使用.象这种计算机网络信息技术的引入,可以对人工数据进行准确性的比对,其自身所固有的优越性更是不言而喻,电子数据的输入和传输,人工无法干预.因此企业内部控制中的对于信息的要求,及销售数据来源、正确度,是很可靠的.
在有些人工都无法达到的环节,智能化抄表却能轻松做到.例如：在某时点起,天然气单价上涨,如果人工抄表,那所花费的人工成本极大并且效果却不佳,而利用远程抄表,不仅速度快,准确率也高.实际上这也就相当于达到了全过程的销售登记.所以说此类技术的运用确实能把企业内部控制落实到了经营流程点上.
3.对于客户服务环节
财务对门临（营业所）产生的大量业务数据,可利用计算机软件的汇总,进行核算.对比传统办法,计算机技术的发展应用,会计汇总数据的能力、审核能力大大加强,这也更符合企业现代管理的要求.营业员办理业务第一次输入的数据,通过软件的功能开发,实际也是一项任务的发起,更是企业内控流程的开始,大大由于纸质凭证的流转.例如：用户办理开通手续,支付安装费用（会计核算）,任务流程指向工程安装部门（进行工程安装）,指向抄表组（抄表开票）,汇总销售数据（会计核算）,会计可根据计算机软件系统,计算汇总,并进行随机抽查.
4.对于工程材料使用环节
工程施工也是我公司主要收入来源之一,对于材料的进出,由于工程多且较为分散,确实管理难度较大.计算机软件技术的引入大大提高了效率,更对材料的使用控制带来了便利性和可操作性.工程图纸设计好后,编写预算报告,材料采购,进入仓库（开具入库单,数据写入核算软件）,实际施工领用材料（出库单,计入某项工程）工程完工,出库单汇总,比对预算甄别工程的造价是否合理,与中介机构审核报告对比材料消耗,与人工费用的合理性.
各职能部门可在任何时点,提供库存材料数量、金额.工程领用材料情况,甚至财务部门可在任何时点进行库存材料的盘存.符合内控指引中：“明确相关部门和岗位的职责权限,做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离,强化工程建设全过程的监控,确保工程项目的质量、进度和资金安全.”的要求.
二、计算机技术对于企业内部控制在财务管理领域的实际运用
前一段阐述了计算机技术对企业静态信息数据的准确性控制的帮助,但我们企业的所有者、管理层所要求的远不止于此. 2008年6月由财政部、证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及2010年4月发布的《企业内部控制应用指引》《企业内部控制基本规范》第三条明确定义：“本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.”定义明确指出了企业内部控制是一个全员共同参与的管理和控制的过程,涵盖企业经营管理的各个层次、各个方面和各项业务活动的各个环节.《企业内部控制基本规范》第三十三条指出：“预算控制要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束.”以上内容说明内控既是个静态的控制,又是个动态的系统过程.
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由于建立内部控制是一个持续改进的过程,有些企业总是先从建立规范的财务控制开始,以此为起点来逐步规范和改善其他方面的内控工作.我公司也不例外,因此就把内部控制日常管理工作的职能放在财务部.
90年代在国外出现了ERP——Enterprise Resource Planning企业资源计划系统,它是指建立在信息技术基础上,以系统化的管理思想,为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台.
ERP系统包括会计子系统与ERP系统的其他子系统融合在一起.我们就引进基本原理,让会计核算,财务管理（预算管理,资金管理、资产管理）居于核心,将营销管理、客户服务系统、管网运行系统、项目工程系统、人力资源系统整合,设计一套适合我公司的管理平台,既有利于公司做前瞻性分析与预测、运行,更能加强企业内控制度的实施.这一切都得益于计算机技术的发展.
在这个管理平台上,各子系统相互交织,互相牵制,会计核算系统居于各系统节点,并自成一体参与企业管理.
例如：项目工程管理.传统的项目工程支付,一般由施工单位申请,经监理审核,工程部门审核领导审批,财务部审核并支付.问题：每个环节信息不通,财务对工程进度、合同执行状态不清,已付款情况经常的要进入账户查阅,人为差错不可避免,效率低下.引入管理平台,开发子系统后,在工程审核这个节点上,工程部可根据管理平台系统中集成信息、共享信息查阅,合同情况（合同管理系统提供信息）,进度信息（工程管理系统提供）、已付款情况（会计核算系统提供）.同样领导审批也可看合同情况（合同管理系统提供信息）,进度信息（工程管理系统提供）、已付款情况（会计核算系统提供）,并依据资金管理系统中提供的资金计划信息作出判断,财务部门也根据管理平台系统中的相关信息,进行审批并支付.
企业的良性发展,离不开内控制度严格执行,而内控制度的创新、完善更离不开计算机软件网络、信息技术的发展.进入21世纪10年代,新出现的AIO7系统更是将ERP、HR、OA、BI等功能集成在一起,以帮助企业管理者优化工作流程,提高工作效率.AIO7系统的二次开发工具中,提供了条形码、PDA软件开发工具,并且有针对性的进行开发优化,您只需简单的学习,就可以快速开发出条形码数据采集界面及相应后台逻辑.而现在条形码应用方案,已经很成熟,包括物料的出入库、物料盘点管理、库位管理、包装管理、装箱防呆、在制品管理、流程卡过站管理、质量缺陷数据采集、模具管理、固定资产盘点等等.
可以断定,随着计算机技术、网络技术、信息技术的不断发展,内控制度更具完善,会计工作将深刻的发生变化,我们只有深刻地意识到这些变化,才能适应我们企业的发展和要求,而作为会计从业人员要牢牢抓住机会,抓紧时间学习掌握会计信息化的各种能力,提高自身素养,迎接崭新的挑战.
【参考文献】
[1] 陈潇怡：我国企业内部控制信息化的发展进程与启示[J].财务与会计,2013（8）.
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