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摘 要 ：内部控制作为企业最基本的经营管理手段,在市场经济大背景下得到了企业经营管理者的足够重视.企业通过内部控制管理,能够增强自身的综合管理能力和核心竞争力,有利于帮助自身使用外部环境的变化,进而提高自身的经济效益.为了进一步发挥内控对企业经营管理的作用,本文初步分析了企业内控过程中的常见问题及解决措施,逐渐完善企业的各项内部管理制度.
关 键 词 ：企业；内部控制；常见问题；解决措施
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01
经济全球化、一体化不断深入过程中,我国企业生存发展的外部环境发生了翻天覆地的变化,带来了严峻的市场竞争形势.内控作为企业提高经济效益、实现经营战略目标的有力工具,企业经营管理中必须加大内控力度,确保企业的经营管理合规合法、资产安全及相关采取信息真实完整.然而,现阶段我国企业的内部控制体系仍然处于完善阶段,实行中存在着各种各样的问题影响着执行效果和质量.因此,分析与探讨企业内控中常见问题及处理措施,对健全和发展内部控制体系具有重大的意义和价值.
一、企业内控中常见的问题
(一)缺乏正确认识,重视程度不够
企业经营管理中由于管理者受传统的经营管理观念或现实条件影响,对内控的认识往往较为片面、认识不够全面,以至于对其重视程度不够或决策失误.企业对内控缺乏认识主要体现在三个方面：第一,内控目标的理解偏差.《企业内部控制基本规范》中明确规定内部控制的目标是,“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.”由此可见,内控目标不仅在于确保财务资料真实完整,还在于提高与实现企业的经营效益；第二,对内控制度的灵活性把握不够.企业内控制度执行过程中往往过于刚性或灵活,使得内部控制的积极作用得不到充分发挥；第三,控制对象理解上存在偏差.内控对象是企业全体员工,对任何人员都应严格按照内控制度进行监督与管理,任何人不得干预内控制度的执行.但是,许多企业在实际工作中往往做不到这一点,使得内控制度的设立形同虚设.
(二)内控管理流于形式,未能得到彻底贯彻与执行
《企业内部控制基本规范》要求企业应重视内部控制的监督和检查工作,监督与检查内控的执行效果,确保内控制度得到彻底地贯彻与落实.但实际工作中,部分企业并未成立专门机构、委派专门人员负责监督与检查内部控制的执行效果,导致内控执行过程和效果缺乏监控,不利于其自身作用的有效发挥,使得内控管理流于形式.
(三)尚未形成切实可行的内控执行体系,无法充分发挥内控有效性
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拥有一个良好的、完善的内部控制执行体系,是企业运行内控制度、内控措施的前提条件,关系着内部控制的执行效果.可是,企业由于受到诸多因素影响往往没有形成一个完善的、有效的内控执行体系.之所以出现这种问题关键在于两个方面因素：第一,董事会缺
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(四)内部控制信息披露制度不完善,难以真实反映财务报告信息
企业的财务报告不仅能够真实反映企业的经营管理状况,更是市场经济的反映工具.要想企业财务信息资料真实、完整,必须建立完善的、规范的内部控制信息披露制度,提升内部审计部门的权限,充分发挥内部审计的功能和职责.鉴于内部审计及财务信息披露的重要性,企业内部应成立专门的审计机构并配备专门的审计人员,负责审计披露企业内控管理存在的缺陷,可部分企业往往做不到这一点.
(五)相关法规制度有待完善,会计失真情况时有发生
为了帮助企业提升内部控制的有效性,我国财政部门出台了《企业内部控制基本规范》,致力于解决会计信息失真等问题,对提高会计控制效果有着巨大的作用.会计控制作为企业内部控制的一个重要方面,是确保财务信息真实、可靠、完整的重要手段.但是,由于相关法规还不够完善,会计控制的实施难以得到保证,在这种情况下,要想确保财务信息真实完整、实现经营管理目标,仅靠内部控制是不够的,需要配套的法规制度作为保障.
(六)财务人员素质不高,内部控制执行效果得不到保证
在我国,许多中小型企业的财务人员专业素质偏低、责任心不强,内控执行力差,以至于内部控制制度和措施执行和落实得不到可靠的保证,会计监督职能、财务信息披露职能不能得到充分发挥,内部控制失控情况时有发生.
二、企业内控问题的解决措施
(一)正确内部控制,提高对内部控制重视
《企业内部控制基本规范 》已对内部控制相关内容进行了较为详细地论述和规定,企业管理人员应充分理解其内容并严格按照相关内容来运行企业的内部控制.内部控制是一个全面的系统工程,因而,内部控制制度的建立和执行用从各个方面着手.第一,内部控制制度和措施一经建立,董事会、监事会、管理阶层人员必须严格按照内部控制规定运行相关工作活动,不得以职权干预他人的工作活动；第二,企业全体员工应自觉遵守内部控制制度的规定和内容,确保内部控制度和措施在企业生产经营过程中真正得到贯彻和落实,并保证其执行过程和执行效果.
(二)建立完善的内部控制监督和评价体制,分析与评估内控的执行效果
为了保证内部控制制度和措施在企业经营管理中充分发挥自身的有效性,应建立完善的内部控制监督和评价体制,实时分析与评估内部制度和措施的执行效果,以便及时做出调整.其实,企业内部控制不仅是一个系统工程,也是一个动态的过程,需要利用有效的监督与评价手段和工具监管其执行过程,避免内控执行流于形式.对内部控制过程和效果进行监督和评价,有助于及时发现内控中的薄弱环节,并及时提出改进与解决措施,对保证内部控制的执行效果有着巨大作用.
(三)成立内部审计部门,发展独立的审计业务
内部审计作为企业的一种经济监督活动,对提高财务信息资料的真实性、完整性和可靠性具有重要作用.为此,企业内部应该建立独立的审计机构并配备专门的审计人员,机构负责人由董事会直接负责委任,财务部门人员不得兼任审计人员,以确保审计职能的独立性.具有一定独立性的内部审计部门更有利益提升内部控制效果,原因在于其不易受相关人员干预,可以保证审计结果的公正性和客观性.
(四)构建健全的内部会计制度,逐渐提升会计信息的有效性
健全的内部会计制度是内部控制执行效果得以保障的前提,更是财务信息真实、可靠的基础.为此,企业应构建健全的内部会计制度,加强对财务信息的监督和管理.与此同时,选用专业知识过硬的、业务操作水平高的财务人员,并对现有财务人员加强培训和教育,以提升他们的专业的水平和素质,进而优化企业财务人员的知识结构,逐渐满足企业内部控制对会计人员提出的要求,使其严格按照会计准则和程序进行工作,确保财务信息的真实性、可靠性和完整性.
(五)建立完备的信息系统,设置企业内部控制关键点
为了使企业内部财务信息情况得以改善,可以在企业内部建立与经营管理相适应完备的信息系统,建立与促进内部控制流程与信息系统的有机结合,设置内控关键点,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素.并通过信息系统数据分析与判定,进而找到经营管理过程中的薄弱点,以此既提升内控性,也加强了企业内部信息披露的质量.
三、结语
在如今这个竞争激烈的市场环境下,企业要想获得足够的竞争优势必须加强内部控制,保证财务信息真实、可靠,使其能够正确、客观地反映企业的经营管理状况及市场经济信息,为企业经营决策提供科学依据.
参考文献：
[1]高朝霞.我国企业内部控制存在的问题[J].时代金融,2011（36）.
[2]邹燕英.企业内部控制存在问题及完善探讨[J].现代经济信息,2011（07）.
[3]唐丽茹.我国企业内部控制现状及对策研究[J].对外经贸,2012（01）.
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