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摘 要 ：在市场竞争日趋激烈的今天,天业化工公司面临的基本问题是如何适应外部环
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关 键 词 ：内部控制；控制环境；控制措施
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
一、天业化工公司内部控制概述
内部控制是现代企业管理的重要组成部分,它渗透于企业经营管理活动的各个方面,也是衡量现代企业管理制度的重要标志.通过实践得出结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱.目前我国企业内部控制较为薄弱.主要原因是内控制度不完善、外部监督乏力等.因此必须加强企业内部控制,采取一些有效的措施.
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建立天业化工公司内部控制是为了实现经营目标,促使经济利润增加.根据天业化工公司经营环境的变化,对天业化工公司经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度完善、组织体系和控制措施.天业化工公司财务管理需要建立内部控制,完善和健全财务管理体系.确保天业化工公司运营符合法律法规、规避风险.这样天业化工公司的相关财务信息才能真实、准确和全面,并能够充分确保资金资产安全,提高天业化工公司的经营效率,合理的规避企业风险,使天业化工公司提高其经济效益,实现天业化工公司发展的战略目标.内部控制体系完善始终要围绕有效控制风险来进行,建立和完善财务的内部控制制度和法规是财务的核心工作,关键是要加强资金管理、成本费用的管理和权力管理这三方面的监督和控制,才能建立起有效地内部控制体系,控制运营风险.
二、天业化工公司内部控制现状及存在问题
天业化工公司对内部控制制度重视程度不够,对应的制度规范不完善.天业集团在发展壮大的过程中虽然也逐步制定和形成了许多的管理和运行的规章制度,但是关乎其内部子公司天业化工公司运行风险的内部控制制度总是被忽视,不能够发展和完善,未能建立有效、完整的财务预算制度、更不用说用规制制度加强对财务管理的监督和控制了.未对子公司的财务进行控制,出现坏账,未要求投资对象进行内部控制管理,忽视了投资对象的运营风险,从而为天业化工公司的投资增加了风险.
天业化工公司内部控制制度漏洞多,控制乏力.内部控制要事前要计划,事中要监督控制以及事后要考核核算,而天业化工公司主要依靠事后核算是进行内部控制,而且没有进行最后的考核工作.事前缺乏必要合理的计划,没有建立开展经济活动的全面的预算管理体系,而在事中也仅仅依靠有限的措施能控制,不能高效有质量地完成工作.事前、事中、事后的工作重点没有凸显和实施,跟不上现代天业化工公司发展的需要.
天业化工公司忽视管理会计作用.管理会计是现代会计的重要分支,主要是财务会计,为天业化工公司提供集资、投资、项目决策等信息,帮助领导层分析和决策.而天业化工公司忽视了管理会计,仅依靠财务会计难以为天业化工公司提供明智有效的决策投资分析信息,是天业化工公司的资金运作面临风险.财务部门的职能和财务人员的能力未得到充分开发和利用.天业化工公司的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等,而很少进行事前计划、决策上提供的财务和信息支持、未能充分发挥部其在内部控制中的关键作用,而且财务人员的价值也没有得到充分发挥.
三、完善内部控制体系的建议与措施
（1）建立良好的控制环境,重视人的因素
天业化工公司的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到天业化工公司内部控制的遵循和执行,以及天业化工公司经营目标,整体战略目标的实现.加强和完善天业化工公司内部控制,应注意内部控制的环境建设,包括经营管理理念,方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实物,外部环境的影响等.
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（2）明确权责利关系,建立责任追究制度
天业化工公司的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理,管理跨度小,管理幅度窄.由于受规模、人力、财力等限制,天业化工公司内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象,影响天业化工公司的经营发展.为此,天业化工公司应从会计控制、实物控制、批准控制等环节做好控制工作.天业化工公司各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任,建立责任追究制度.
（3）建立健全的资产安全完整维护体系
针对天业化工公司在资产管理运作方面所暴露的弊端,应采取行之有效的控制手段.首先,天业化工公司特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库.其次,加强对应收账款的管理.天业化工公司应对赊销客户的信用进行等级评定,定期核定应收账款,制定相应的应收账款催收制度,即根据应收账款的账龄做账龄分析,并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施,尽快缩短收回账款的时间,防止发生坏账.对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账,进行妥善安稳的会计处理.再次,加强对存货的管理.尽可能压缩过时的存货物资,避免大量存货积压在库、资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构.最后,杜绝重钱不重物的错误思想,加强对各类财产物资的管理.
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（4）公司领导者必须自觉接受内部控制的制约,力求内部控制在公司中随时发挥作用.会计监督是提高经济效益的有效手段.但现行会计监督存在局限性,会计监督职能没有得到充分发挥.应加大法律法规学习、宣传的力度,为会计监督提供良好环境；全面实行会计人员委派制度,让会计人员依法监督；提高会计人员自身素质,是加强内部会计监督的有效途径.
参考文献：
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[2]姚颐,等.我国企业集团财务控制现状的问题调查与分析[J].会计研究,2007（8）.
[3]林钟,高郑军.基于契约视角的企业内部控制研究.会计研究.
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