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中图分类号:F272.9文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)09-131-02
摘 要 改革开放以来,我国中小企业获得了长足的发展,并在国民经济中发挥了非常重要的作用.对于人民收入的增加、生活水平的提高,社会主义市场经济的发展和繁荣等方面都有非常重要的作用.因此做好中小企业的内部控制显得尤为重要,但是当前我国中小企业在内部控制上还存在着一些问题需要进行改进和完善.本文就针对中小企业内部控制中存在的问题进行一定的探讨,并在此基础上提过一些相关的对策和解决措施,以期对相关研究者以及工作人员有一定的借鉴意义.
关 键 词 中小企业 内部控制 问题 对策
随着改革开放的不断发展,我国的中小企业在飞速发展的同时也在国民经济中占有了相当的比重,无论是对于人民收入还是国民经济的健康发展等方面都有不可忽视的重要意义,同时也对社会主义市场经济的健康发展做出了重要的贡献.但是在现代市场经济竞争的体制下,一些中小企业往往由于忽视内部控制,而在激烈的市场竞争中出现了一些例如管理和人员等方面的问题,从而不利于企业的长足发展.因此本文就针对这一现象,对我国中小企业内部控制中存在的问题进行分析,并进一步提出了相对的解决措施.
一、中小企业内部控制存在的问题分析
(一)岗位设置上的问题
在中小企业中,由于多数情况下控制权和决策权都集中于少数人手中,同时又由于中小企业的经营规模相对较小,所以人员相对也较少.在人员配置上也往往缺乏大公司中的各司其职的安排,很多情况下是一人身兼多职,例如在一些库存管理人员的安排上,有时由于人员的限制,就将管理人员和领取人员设为同一人.这种类似的情况都会是中小企业在岗位设置上缺乏一定的牵制性.另外在人员录用上,对于员工的职业道德等各方面素质也没有非常严格的限制,许多工作人员缺乏内部控制的意识,对于内部控制的认识不到位.例如一些会计人员和财务人员对内部控制的内容和要求以及重要性等都没有深入的认识,并且缺乏系统性.以上这些问题都会对内部控制的顺利进行和开展形成一定的障碍.
(二)管理模式上的问题
上文已经提高的中小企业的决策权往往集中于少数的个人,尤其是在所有权和经营权上很多情况下都是同一的,从而使中小企业的管理就缺乏一定的内部制约.主要原因在于很多中小企业都是私营和个体企业,这就出现了出资者和经营者合为一体的现象,从而造成企业在决策上的集权现象.往往是领导者一人说了算,如果领导者自身缺乏内部控制意识,在财务管理上不遵循正常的消费、签字和报销等程序规定,甚至将内部控制看作是对于自由发展的羁绊,这都会使内部控制在中小企业的实行以及其正常作用的发挥造成一定的阻碍.这也将不利于企业的正常健康发展.
(三)会计机构中的问题
首先是在会计机构的设置上不合理,甚至一些企业老板将会计的工作独揽,根本不存在会计这一机构.这种情况就会使企业缺乏正规的财务制度,不仅难以避免舞弊行为,更是使企业正常经济业务的展开受到阻碍,同时还不利于制约机制在企业中的全面开展和实施.其次就是在会计信息上存在失真的问题严重而且普遍,或是为了应付检查以显示业绩或是为了逃税,或者是因为缺乏应有的财务管理能力而在财务处理上出现信息失真、账目不清的现象.再次就是对于会计工作者的要求和牵制上,由于中小企业往往账目简单,会计资料相对较少,从而造成会计工作量少,因此很多企业对会计工作缺乏重视度,在选拔会计工作人员时也没有多高的标准.对于会计工作人员之间的相互牵制以及企业对于会计工作者的牵制等等更是不重视,在从会计核算和会计监督的角度实行内部控制方面更是无从谈起.第四就是在当前会计电算化逐渐盛行的情况下,给中小企业的会计工作带来了一定的网络风险.随着计算机和网络技术的应用和普及,网络安全成为人们共同关注的问题.一些企业由于对会计工作不重视,在计算机系统中没有响应的操作日志和规则,如果造作人员不按规定随便进行操作,很可能会造成企业重要信息丢失,从而给企业的正常和健康发展造成不利的影响,甚至造成无法弥补的损失.
(四)人员素质上的不足
中小企业中人员素质上的问题和不足主要表现在以下几个方面:一是在领导阶层,管理者缺乏内部控制意识,管理者的素质在整个企业的正常发展过程中发挥着非常重要的作用.如果在企业中作为内部控制执行主体的领导者都没有内部控制相应的知识以及执行决心,那么会直接影响到企业内部控制的效果.二是在各层工作人员尤其是在会计工作者中,很多时候存在着任人唯亲的现象,一些不具备相应工作素质和能力的人进入到重要的工作岗位,从而不利于内部控制的正常展开,更不利于企业的正常发展.
(五)其他方面的问题
除了以上问题,中小企业在内部控制中往往还有以下一些方面的问题:一是在建立了内部控制制度的中小企业中,并没有将内部控制贯彻到各个部门,更没有涵盖所有的工作人员,这就容易造成会计以及统计工作的混乱和无序.二是在原始凭证的取得和填制上没有遵循法律规定,在之后为了应付相关部门的检查而捏造假的会计数据,甚至虚报利润,从而出现逃税等不法现象.
二、解决中小企业内部控制存在问题的对策分析
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(一)增强控制观念和管理部门的控制职能
要想切实发挥企业内部控制在企业发展中的重要作用,就需要首先在观念上充分认识到内部控制的重要性和实际意义,同时还需要对本企业的内部控制情况有一个清醒的认识,了解到本企业的在内部控制制度上是否健全以及现行的内部控制情况对企业的经营和运行情况有怎样的影响,从而可以找准出发点和切入点强化内部控制.一方面要为企业员工营造一个积极向上的工作环境,员工和部门之间有一个良好的激励、制约、帮助以及竞争的环境,另一方面要在管理系统上做到对企业各种规定和制度的切实遵循以及有效执行.这就需要对员工的要求有一定的提高,注意员工的后续教育,要在赏罚方面做到公正、公平,在关键岗位可以实行定期轮岗的方法,防止出现舞弊的现象.对于一些不能兼容的岗位一定要分工给不同的部门或员工,从而保证企业的财产安全和良好的工作氛围,实现企业的健康发展.
(二)建立完善的内部控制制度
要想将内部控制落到实处,就必须制定完善的内部控制制度,从而使实际工作中有章可循.在内部控制制度完善的过程中,需要对本企业的实际情况和自身经营特点进行一个全面系统的认识,从而制定相应的内部控制的规章制度,对企业的各种人员和财务的调动和运转以及整个生产和销售过程进行严格的控制.同时还可以通过专人审核的方法对整个企业的运营状况进行及时的掌握,并对收取、存储以及使用财产的各个阶段都有严密的控制,从而防止出现财务浪费、人员失职以及徇私舞弊的现象,保证企业的正常、健康发展,保证财产安全.另外,在企业控制制度制定中需要将计划实行、控制到监督等各个环节都包括&
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(三)合理分配会计机构的职能
在中小企业中,对于会计机构的工作职能的分配需要视企业的规模和业务状况而定.在对会计职能的分配中要做到合理分工,在各项责任尤其是在经济责任上做到责任明确.对于一些规模相对较小的企业,没有设置会计机构的条件或者必要,那么就需要实行委托的方法实施委托代理记账制,或者可以将这种核算工作交给专业的会计人员.另外,对于会计人员的行为上要有一定的规范机和制约机制,对于会计人员的权利和职责等方面都应当有一个明确的分工.此外,在会计评价制度上,首先要明确评价哪些方面以及有什么标准,例如内部会计控制制度是否健全,在执行上是否遵循严格的程序,在纠正以及杜绝舞弊现象上是否有效.其次就是在评价主体方面也要有一定的明确,从而保证评价的客观和公正,最好是由具有独立权限的机构来执行.
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(四)切实提高工作人员的素质
内部控制无论是在制度的制定上还是在制度的实际执行上,都需要抓住“人”这一核心.原因在于制度制定过程中一方面需要领导者和决策者对于内部控制制度重要性的重视,另一方面有需要工作人员有良好的素质和职业道德能够胜任在加强内部控制过程中的各种工作要求.这些都需要注重对于工作人员素质的提高.首先对于企业的领导者来说,除了要认识到内部控制的重要性,还需要在领导态度和方法上进行不断地改进和学习,不断学习各种现代企业的成功管理方法和知识,在不断的思考和探索中,制定适合本企业自身发展特点和方面的内部控制制度.其次就是在人才录用机制上的改进和完善,切实提高企业所录用员工的各项素质.对于已经录用的各级工作人员要注重采取定期的培训措施,从而可以提高现有人员的专业素质,在工作中满足各种工作需要,切实提高工作质量.尤其是在财务人员和业务素质上,更是应当保证工作质量,既要懂的相关工作的专业知识,又要在经营、管理以及计算机技术等方面都有一定的涉猎,从而可以在工作中积极应对各种变故和突发状况.
(五)发挥内部审计的功能
要想解决企业内部控制中的各种问题,其中一个重要的方面就是要加强企业内部审计的控制.首先要注意保证内部审计的独立性,可以建立对企业最高领导层直接负责的制度,从而可以确保内部审计机构早工作中做到公正原则.通过内部审计部门对各级部门的工作环境、对财务各项处理过程以及管理行为等方面的审计和评价,从而提高员工和部门工作的积极积极性以及工作质量.在评价中可以涉及到企业各种方针政策的执行情况,各种财务信息的正确性和准确性以及各单位部门工作的绩效等各方面的情况.
综上所述,加强中小企业的内部控制、解决中小企业内部控制中存在的问题对于我国中小企业的发展有非常重要的作用.有利于帮助中小企业的正常发展,从而增强中小企业的市场竞争力,尤其是在世界经济逐渐融合的全球市场化的时代,更是有助于中小企业积极应对国外各种企业的竞争,从而在全球经济时代获得长足的发展和不断地进步,为国民经济的发展和完善做出重要的贡献.
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