关于审计独立性类论文范文资料,与非审计服务对审计师独立性的影响相关论文开题报告

本论文是一篇关于审计独立性类论文开题报告,关于非审计服务对审计师独立性的影响相关专科毕业论文范文。免费优秀的关于审计独立性及公司管理及应收账款方面论文范文资料,适合审计独立性论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

摘要：在2008年美国次贷危机之后,审计在公司管理中的地位不断提升,且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性,越来越关注审计师的非审计服务（NAS）和审计师独立性,非审计服务变得更加具有争议性.为了分析非审计服务对审计师独立性的影响,本文通过借鉴前人的研究,运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司,在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响,进而找出两者之间的关系.结果显示,审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系,这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性.

关键词：非审计服务审计师独立性影响分析

会计学科中很早就有许多学者开始研究非审计服务（NAS）和审计师独立性之间的影响.2008年由美国次贷危机引起的金融危机不仅使全球经济陷入低迷,而且为审计师带来严峻挑战,审计在公司管理中的地位不断提升,且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性,越来越关注审计师的非审计服务（NAS）与审计师独立性,更多学者研究这两方面的关系,但至今在理论方面并未形成一种统一观点.大部分此类研究明确指出,非审计服务（NAS）规定淡化了很大比例的调查对象的独立性观念.然而,其它一些研究却表明,非审计服务（NAS）和审计师独立性之间存在一种正相关关系,另外,还有其它一些研究也表明审计师独立性不受非审计服务（NAS）影响.

为了分析非审计服务对审计师独立性的影响,本文通过调查了2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司,在参阅了大量审计师独立性文献,在“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以对调查收集的数据进行分析讨论.结果显示,审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系,这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性.

一、假设：审计和非审计费用之间存在一种正相关关系

下述是回归模型的公式：

Ln（AF）等于a+b1Ln（NAF）+b2Ln（TA）+b3TD/TA+b4CA/CL+b5ROA+b6ROE+b7Opinion+b8Big4+e

审计费用的自然对数等于a+b1非审计费用的自然对数+b2总资产的自然对数+b3债务总和与总资产的比例+b4流动资产和流动负债的比例+b5息税前利润和总资产的比例+b6股本回报率+b7建议+b8四大会计事务所+e其他,其中：因变量：Ln（AF）审计费用的自然对数；自变量：Ln（NAF）非审计费用的自然对数；控制变量：Ln（TA）总资产的自然对数；TD/TA债务总和与总资产的比例；CA/CL流动资产和流动负债的比例；ROA息税前利润和总资产的比例；ROE股本回报率；Opinion建议,已收到合格或修改过的报告的公司（1）和其他（0）；Big4四大会计师事务所审计师（1）和其他（0）.

二、数据分析与讨论

表1显示的数据如下：2010年,样本公司支付的平均审计费用是1,602,000英镑,2011年是1,609,000英镑,2012年是1,659,000英镑；2010年平均非审计费用是1,273,000英镑,2011年是1,321,000英镑,2012年是1,309,000英镑.该表也记录了不同控制变量的统计数字.最近三年的股本回报率、资产收益率和流动资产与流动负债之比的平均值是基本相同的.而且,近三年的非审计费用与总费用的比值也基本保持在45%.由于所有公司都收到了不合格报告,因此决定从公式中删除意见项.

表1描述性统计

[Variable＼&变量＼&Auditfee＼&审计费用＼&Non-auditfee＼&非审计费用＼&ROE＼&股本回报率＼&ROA＼&资产收益率＼&CA/CL＼&流动资产与流动负债比＼&TotalAsset＼&总资产＼&Big4＼&Big4＼&NAF/（NAF+AF）＼&新账户形式/（新账户形式+账户形式）＼&Year＼&年份＼&Mean＼&均值＼&Median＼&中值＼&Std.Dev＼&标准差＼&Maximum＼&最大值＼&Minimum＼&最小值＼&]

共线性指的是解释变量之间存在的线性关系.当各个解释变量高度线性相关时,回归参数的精确度会受到影响.因此,在使用逻辑回归模型之前必须测定解释变量间的共线性程度.

表2：相关系数矩阵

[Predictor＼&预测因子＼&Constant＼&常数＼&NAF＼&新账户形式＼&ROE＼&股本回报率＼&ROA＼&资产收益率＼&CA/CL＼&流动资产与流动债务比＼&TA＼&总资产＼&Big4＼&Big4＼&Coef＼&系数＼&]

注：在p值分别小于等于0.10、0.05和0.01时重要性级别分别为*,**和***.

在该表中,回归结果显示2011年和2012年NAF的p值分别为0.032和0.008,它们是分别小于等于0.05和小于等于0.01的正值,即使2010年0.735的NAFp值不重要.一般来说,NAF与AF极其正相关,而AF与假说一致.对于股本回报率,2011年和2012年的p

关于审计独立性类论文范文资料值为分别小于等于0.01和0.05的正值,2010年的股本回报率不是特别显著.流动资产和流动负债的比值和AF正相关.三年的总资产p值低于0.01,表示总资产和AF极其正相关.由于三年p值都大于0.1,资产回报率和AF及Big4和AF非正相关.对于以上数据,回归模型结果证明非审计费用和审计费用正相关.

非审计服务对审计师独立性的影响参考属性评定
有关论文范文主题研究:	关于审计独立性的论文范本	大学生适用:	自考毕业论文、学士学位论文
相关参考文献下载数量:	66	写作解决问题:	学术论文怎么写
毕业论文开题报告:	标准论文格式、论文选题	职称论文适用:	期刊目录、初级职称
所属大学生专业类别:	学术论文怎么写	论文题目推荐度:	免费选题

Solomon（1990）总结出关于审计和非审计费用之间正相关关系的四种解释.第一,如Simunic（1984）所说,问题公司可能需要较大量的审计服务和非审计服务.第二,Palmrose（1986）认为一些非审计服务可能改变客户的公司结构,其需要额外的审计工作且收取更多的审计费用.第三,Solomon（1990）指出,如果非审计服务缺乏市场竞争将导致审计费用增加,并且客户将被要求获取相关的非审计服务.第四种可能解释了审计事务所和合伙人薪酬.根据Solomon（1990）,正相关的一种解释是公司需要更多审计或非审计服务的问题.在该解释中,可以用于衡量公司审计费用模型的影响因素包括资产收益率、股本回报率、流动资产和流动负债的比值和总资产.股本回报率、流动资产和流动负债的比值和总资产的系数是显著的,然而最近三年的资产收益率却不显著,这一结果支持了审计费用和非审计费用相关的解释.进一步的假设和计算支持了审计费用和非审计费用由彼此的规模决定的观点.对于审计费用而言,更多的顾客有更多的贸易和审计的资产负债.审计员有更大的风险,但能从高质量的审计中得到更多.同样地,对于非审计服务,这些大客户有更复杂的业务方式,更复杂的税务问题,更可能筹集资金,并且热衷合并收购,因而,他们也有许多在这些情况下提供非审计服务的审计员.（Hay,D,el,等等,2006）此外,这一结果与Solomon（1990）指出的结果相似.

本文也以模型的方式分析了审计和非审计费用之间的关系,证明了NAS和审计独立性之间的正相关关系.同样地,在本模型分析中,由于问题公司可能需要大量的审计和非审计服务,问题公司在非审计模型中的措施包括资产收益率和目前的流动资产和流动负债比值.考虑到总债务和总资产的比率,不仅包括长期的和短期的资产,也包括有形和无形资产,过去常常通过判定公司有多少资金是由债务提供来判定公司的财务风险.在非审计费用模型中,审计变化的虚拟变量和非审计费用或自变量无关.

此外,本文有一些不同于以前研究的变量,例如,先前的研究考虑更多的因素,例如子公司数量的平方根,它能产生更多精确的数值来分析假设.上市也是现在不考

1 2 下一页

关于审计独立性类论文范文资料,与非审计服务对审计师独立性的影响相关论文开题报告参考文献资料：