事业单位财务风险传导机制分析

事业单位的经济活动基本上是非营利性的，因此，与企业经营活动风险相比，事业单位风险属非经营风险。随着社会主义市场经济体制的逐步完善，事业单位经济业务呈现出复杂化，（一）筹资风险筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资方式所筹集的资金为永久性资金，不用归还及支付使用成本，主要有财政拨款、事业性收费等；债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息，主要是从银行取得的贷款。目前，事业单位负债大多用于中长期项目投资，投资数额大且期限长，存在着债务性筹资风险；另一方面，国家为了平抑经济周期的波动，可能上调利率，仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。（二）投资风险投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面，事业单位由于资金紧张，对外投资能力不足。在对内投资方面，事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资，超过了正常资金承受能力，导致资金周转困难，带来极大的风险。（三）支付风险事业单位面对商务信息的发布内容和传播方式没有正确的辨识，以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断，导致货款已付，而货物未收到现象，就是支付风险。（四）核算风险事业单位核算风险表现在，一是会计操作风险，主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起；二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险；三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。（五）道德风险道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。”对人员而言，道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工、明确权责及人员素质等方面，在关系处理过程中，可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为，导致道德风险。事业单位通过资金运动将整个单位联系为一个经济系统，一旦网络中某个关系产生风险，将通过特定载体发生传导、延伸、波及等现象。广义的风险传导指通过某些载体经由特定路径传导到其关系。狭义的风险传导指某一理财环节风险通过某些载体经由特定路径传导到另一个理财环节。（一）风险传导路径事业单位风险传导路径包括内部各部门之问的风险传导、通过与其有直接利益关系的组织之间的关系进行传导、通过具有间接利益关系的组织传导。事业单位风险传导的载体主要是资金、信息以及理财人员。资本运动过程实质是理财过程，这一以资金为载体的理财循环过程处处存在风险，而且可能将由某个运动节点产生的风险传导到另一个节点，产生以资金为载体的风险传导的“多米诺骨牌效应”。在理财过程中，存在着大量的信息不对称现象，使得风险在利益相关者之间发生传导。理财人员是各项理财活动的具体行为者和决策者，理财人员自身素质决定了风险的产生以及风险的传导。事业单位风险传导速度较慢、影响结果迟缓，容易防范。影响程度包括严重风险传导、中度风险传导和轻度风险传导。无论哪种级别，对于经常、直接的关系或业务，信息透明度相对较高，较易采取预控措施。对于间接联系的关系或不经常发生的理财业务，其信息透明度差，很难采取预控措施，其产生的风险传导具有不可控性。（二）风险传导控制目标控制事业单位风险传导有三个目标：实际工作性目标、信息性目标、合规合法性目标。实际工作性目标即活动的资金核算、资产管理、项目实施、内部监督、队伍建设等主要工作环节在运作程序上应做到规范有序。信息性目标即管理活动所形成的全部信息应尽可能接近真实情况，符合可靠性、及时性、可理解性和完整性的质量要求。合规合法性目标即活动不能只考虑事业单位自身发展需要，必须遵循现行法律和规章制度，确保工作的合法性。三、事业单位风险传导的预警管理
事业单位的风险往往是负责人对风险的监测和危机前的征兆重视不够，未能及时采取措施，导致危机爆发。事业单位可以建立状况预警机制，借鉴企业会计经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统，通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的风险予以化解。在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序，建立科学的预算管理体制及相应的预算执行比例指标，进行指标评价，增强财政资金使用的有效性，发挥财政资金的效率。（一）风险传导预警指标事业单位风险预警是对事业单位可能或将要面临的风险进行监测预报，为单位宏观决策提供客观依据。其中主要的风险评价指标有：资产负债率，主要反映事业单位偿债能力的保障程度，该指标越小越好，一般应小于1；累计借款总额占总资产比率，该指标越小越好，当该指标大幅度升高时，则应发出预警警报，引起管理者重视；累计借款占总经费收入比率，该指标反映事业单位承受风险的程度，借款比率越高，风险越大；已获利息倍数，该指标等于l说明事业单位正常运转所产生的现金净流量能够偿还贷款所产生的利息，该指标小于1说明现金净流量不能偿还贷款所产生的利息。（二）风险传导预警创新人工神经网络理论和方法的出现为预警系统克服传统方式的不足提供了新的可能。在人工神经网络模型中，BP网络应用较广泛，可利用BP网络对事业单位进行风险预警，通过建立BP网格学习规则，取流动比率、事业单位资产负债率、后勤资产负债率、现实支付能力、潜在支付能力、短期偿债能力、事业单位偿债率、事业单位借入款的期限结构（中长期）、事业单位债务率等指标作为网络输入，确定网络结构，利用样本数据通过一定的学习规则进行训练，提高网络的适应能力，从输出结果判断风险等级。BP人工神经网络在高校风险预警中具有较强的信度，实用价值较大。四、事业单位风险中止对策风险存在于工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能给单位带来风险，在工作中必须坚持以法规制度为准绳，及时中止风险。（一）培训人员风险传导意识风险贯穿事业单位活动始终，应加强人员培训，提高人员风险防范意识与风险识别能力。对不同层次的会计人员要有针对性地进行培训，及时进行知识更新，让会计人员熟练掌握新的会计知识和经济法律法规，领会法规制度各项内容的实质。对事业单位专业性强的会计业务，必须实行有重点、专题性的培训。（二）建立健全资金管理制度建立良好的资金管理制度有助于降低风险传导，针对单位事业收入季节性形成的现金流入量不均衡的特点，预算管理要借助现金流量平衡规律，编制现金预算，解决收支在时间和数量上的不平衡，提高保障能力和资金使用效益。事业单位应建立相应的积累机制及积累比例，建立负债偿还基金，以期在贷款到期日及时足额偿还贷款本金。做好分析工作，正确计算潜亏总额，规划扭转潜亏时间表，控制好单位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好单位运作资金的“节流”工作；实行盈余预算，弥补事业基金亏损。（三）优化资产负债结构负债在给事业单位带来效益的同时，也会带来风险。管理中引入负债，并不是鼓励过度负债，而是要适度负债。适度负债是在借款期内能偿还本金，支付利息，负债的规模以不影响今后单位正常费用的开支、不影响单位的正常发展为宜。适度负债可以更大限度地用活资金，优化资源配置，解决单位事业发展中遇到的突出问题，同时也可避免超负荷负债给国家造成的经济损失。（四）强化内部监督是防范和化解风险的重要环节，完善内部监督机制是保障风险控制成效的关键措施。单位应选择业务精通的相关人员组成内部机构，对重要活动进行事前、事中、事后，及时将发现的问题报告相关管理层，以提高活动的效果。加强对管理活动过程的经常性检查，形成点面结合，动态跟踪监督。加强在资金、资产、支出、岗位等方面制度措施的配套建设，注重监督制度的整体性与系统性。做到核算上有会计监督，管理上有制度监督，职能上有内部，形成完善的部门监督体系，增强防范和控制风险的能力。