内部控制类会计学 学年论文,关于企业内部控制制度相关硕士毕业论文

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【摘 要 】随着市场经济的不断发展和完善,内部控制在查处违纪、纠正弊端方面起着越来越大的作用.内部控制制度的建立、健全及实施情况,是企业生产经营成败的关键.如何结合我国企业实际,建立和完善具有中国特色的内部控制制度,已成为规范企业行为,提高会计信息质量的当务之急.制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一,企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度.

企业内部控制制度参考属性评定

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【关 键 词 】企业 内部控制制度 问题

内控制度作为现代管理制度的重要组成部分,是现代企业管理的重要手段.但是从近几年的审计实践看,绝大多数企业在建立健全内控制度方面并没有引起足够的重视,做得还很不够,从而出现了会计信息失真、漏缴税金、私设“小金库”、决策失误造成国有资产流失等问题.我们认为,企业建立健全内部控制制度已迫在眉睫.

一、企业内部控制存在的主要问题

到目前为止,财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节,按照分批分步的方式,发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范,内部会计控制制度体系初步形成.随后,我国又颁布了六个具体规范,体现了从会计控制入手,突出会计核算和会计监督等环节,并向其他管理环节延伸的控制思路.

以上规范自从开始实行以来,为企业内部会计控制提供了制度上的保障,改善了企业会计信息质量,起到了重要且积极的作用.但是,从目前来看,企业内部控制制度还存在很多问题,在制度的制定,实施、监督等方卖弄都存在一定的漏洞,值得我们引起注意并深思.企业内部控制主要存在以下几个问题：

(一)企业内控制度制定环节存在不足

目前,有很多企业的领导者对企业内部控制制度认识不够,对企业内部控制制度建设漠不关心,更有甚者,根本没有建立企业内部控制制度,还是用自身的经验去管理企业,代替了规范化的管理和措施.有的企业虽然建立的内部控制制度,但是也只是流于表面,认为只要控制了某个或者某几个关键点就可以了.在当前的企业管理制度下,企业管理被分割成几个条块,企业内部控制制度不能渗透到企业各个业务部门的实施环节中,也覆盖不到每个部门和每个岗位.这种不成体系的内部控制建设,使内部控制建设进入了一个误区.

(二)企业管理者越权现象比较严重

一直以来,企业的管理体制都存在这样或者那样的问题,其中比较严重的状况是企业中的高管人员滥用职权,越权的现象.这与我们当初的岗位设置以及相应岗位制定的相应权限等都背道而驰,与企业内部控制制度建设相互矛盾.直接造成企业内部控制失灵,个人徇私舞弊的事情常有发生,会计信息也失真.

(三)会计人员素质有限

会计人员的素质的高低取决于个人道德修养的高低.有些会计工作者职业技能水平低下,专业水平不足,达不到会计内部控制制度对会计工作者的要求,导致企业内部控制制度实施程度缓慢.有些会计从业人员专业技能水平高,能力强,但是个人道德修养水平低下,会为了个人的利益,违规操作,甚至合伙贪污、腐败.对于发现企业内部控制制度的漏洞和问题,也一概不理,也不提出合理的意见.像这类缺乏职业道德和职业素养的人,导致了企业内部控制制度建设失效,很多有用的规章制度流于表面.

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(四)内部审计的监督作用发挥有限

内部审计作为内部控制制度的重要组成部分,主要任务是监督企业内部控制存在的问题.但是,目前很多企业并没有很重视企业内部审计,没有实施内部审计监督职能.究其原因,主要是由以下几点.第一,独立性不强.在内部会计控制的监督过程中,多数企业的内部审计未能履行其应有职能.第二,对内部审计的职能理解存在偏差.有关人员,包括内部审计人员自身在内,经常将内部审计的职能简单理解为会计监督,而且过分强调“查错纠弊”,忽视了“防错防弊”这一职能,未能发挥其加强企业内部管理的作用.第三,内部审计人员的素质参差不齐.相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持,内部审计部门力量薄弱,不能适应工作的需要.这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素.

二、强化企业内部控制的建设

要保障企业内部控制制度在企业中发挥应有的作用,就必须保证内外部环境的良好,还需要在企业制度和企业实际操作方面努力.主要有如下几个方方面：

(一)提高相关人员的道德修养和专业素质,是内部控制机制得以顺利运行的前提

加强对审计人员的职业道德和职业技能进行培训,提高审计人员的专业水平和职业道德休养.唯有如此,审计人员才能帮助会计工作者对企业内部控制进行有效的监督.

(二)充分发挥内部审计的作用

要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果,就必须对其施以恰当的监督,企业中最主要的监督评价方式就是内部审计.当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位,并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变,使其监督具有日常性与全过程控制性,并将监督、评价结果及时反馈,协助企业进行内部会计控制制度的制定.当然,企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价,形成有效的监督合力,以保证内部会计控制制度的有效实施.

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(三)完善公司治理结构

要严格实施企业管理,绝不允许企业内部出现“人控制”的现象,一定要切实加强管理.虽然内部控制的一些基本的制度、方法、职能和措施得到了贯彻,但是这也会使会计信息违规行失真.

(四)完善内部会计控制评价体系

企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价,从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节,进而推进企业内部会计控制制度建设.企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法,使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果.

三、小结

及时建立及完善各企业的内控制度并确保持续有效执行,是我国进一步提升企业质量、改善经营管理、提高经济效益及防止弄虚作假、舞弊营私的一个重要成功因素.财政部建立了《内部会计控制规范》体系,是整个企业内控建设工作的一个重要里程碑.可以预料,随着规范体系的逐步执行,我国企业的内部管理将会得到极大的改善.

参考文献

[1]李东莹,傅奇蕾.中小企业内部控制建立的研究[J].商场现代化.2009（08）.

[2]朱玲.中小企业内部控制的问题及对策[J].现代商业.2009（08）.

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[4]赵大均.论如何完善企业内部控制[D].西南财经大学,2008.

[5]伍小敏.X公司的内部控制方案及应用[D].西南财经大学,2010.

作者简介：王伶芳（1972-）,女,浙江临海人,本科学历,中级会计师职称,研究方向：房地产会计实务.

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