本论文为盈余相关会计学论文发表,关于国外盈余质量述评:定义与度量相关硕士论文开题报告，可用于盈余论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文开题报告范文和优秀学术职称论文参考文献资料下载。免费教你怎么写盈余及质量及经济环境方面论文范文。
[摘 要 ] 盈余质量和财务报告质量近几年来受到了越来越多的关注,对于盈余质量的高度关注部分归因于20世纪初的一系列会计丑闻.本文对最近的盈余质量文章进行了总结和回顾.注意力主要放于盈余质量的定义和度量方法,从各种不同的盈余质量评价方法捕捉了盈余质量的不同特征.
[关 键 词 ] 盈余质量 应计利润 持续性 盈余反应系数
最近几年,盈余质量受到很多的关注.这种关注很大程度是因为2000年早期的会计丑闻的影响.在美国,盈余质量术语已经应用了很长时间.早在20世纪90年代,美国公司的管理当局就已经把盈余质量提到工作日程上了.甚至在美国经过最近的会计改革之后,盈余仍然像以前一样易于操纵,这是因为美国的GAAP在规范公司盈余时仍然允许大量的估计判断.由于盈余质量具有多种特征,相应的,对盈余质量不同特征的关注就将导致不同定义和度量方法.
盈余质量的多维角度.盈余对于企业很重要,一个原因在于它们被大量的使用者作为企业业绩的综合计量方法来运用.但至今盈余质量本身还没有建立一个统一的定义,它还是一个相对模糊的概念.在会计文献中出现了几种盈余质量的定义.一些学者认为盈余质量是与盈余的持续性相关(盈余的时间序列性质）.Richardson认为盈余质量是在下一个期间盈余能够持续的程度.持续性在某种意义上被理解为公司能够很长一段时间保持盈余,也就是说当前的盈余对未来的盈余提供了很好的指示.另外一些学者认为盈余质量是对经济交易和事项的准确陈述(即对企业业绩的如实表述）.基于会计信息的决策有用性观点,美国FASB的前主席Katherine将盈余质量定义为公司报告盈余忠实于经济学盈余定义的程度.按照同样的思路,Schipper,Vincent,Chan和Hodge定义盈余质量是净收益与真实盈余的差别程度.如实表述这个术语表达了在方法上或描述上与它所代表的现象之间的相关性或一致性.还有一些其他的学者认为盈余质量是与盈余反应系数(ERC)相关.Collins和 Salatka认为盈余反应系数是盈余质量的一个代理变量.对于有这些不同的解释可能的原因是不同的使用者运用这些信息来做不同的决策.很难给盈余质量下一个惟一的定义,带来的后果是在盈余质量文献中运用的度量方法的多样化.应计项目作为和盈余质量相关的重要指示器最近得到了关注.但实际上还没有广泛接受的度量盈余质量的方法.现有的文献用各种方法来捕捉盈余质量的不同表现.
| 有关论文范文主题研究: | 关于盈余的论文范文素材 | 大学生适用: | 学院学士论文、专科毕业论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 31 | 写作解决问题: | 毕业论文怎么写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文任务书、论文摘要 | 职称论文适用: | 职称评定、职称评副高 |
| 所属大学生专业类别: | 毕业论文怎么写 | 论文题目推荐度: | 优质选题 |
收益、应计利润和现金流量.从一个较长的期间来看,会计盈余同现金流量总额趋于相等.然而,从短期内考察,内生于应计制会计的主观判断将导致会计盈余同现金流量的偏离.这种偏离既可能是由公司风险、行业因素等公司特质造成,也可能是因为公司管理层的盈余管理行为所致.但无论如何,这种偏离将导致会计盈余质量下降.因此通过会计盈余、应计利润和现金流量之间的关系可以判断盈余质量.运用会计基础对非正常应计利润直接估计来表达现金流量和应计利润的相关性.在这些文献中,琼斯模型是一个里程碑.琼斯模型引进了“非操纵性应计利润”这个概念,并作为盈余质量的指示器.她的模型考虑了销售的变化和固定资产的水平与总的应计利润的关联度.这个模型是一个直接估计模型,因为它识别了会计基础作为期望应计利润的决定变量.目的是从应计利润中分离出非正常应计利润.回归的残差作为非正常或操纵性应计利润.这个模型控制了经济环境对应计利润的影响.
然而,琼期模型计量操纵性应计利润的能力受到了质疑.一些研究者基于Dechow 和Dichev的模型研究盈余质量（当前应计利润和现金流量的相关性）.Dechow和Dichev模型不同于琼斯模型.Dechow和Dichev从应计和现金流之间的概念关系发展了一个关于盈余质量的计量模型.该模型捕获了现金流和盈余的关联性,并且避免了由会计基本面数据带来的计量问题.他们采用当期应计与过去一期、当期和未来一期现金流之间的映射关系来衡量盈余质量,当期应计是指短期应计项目.DD模型不需要预先假设会计基本面数据中立性,提出现金流量和当期应计之间的对应关系,该模型捕获了盈余管理与经济环境变化对盈余质量的联合影响.他们声称应计和盈余的质量与应计估计误差反向相关.他们的模型假定：盈余质量受应计利润的估计误差影响（它涉及盈余质量的一个方面）.更准确的说Dechow和Dichev模型用应计利润的估计误差数量来测量盈余质量（盈余质量的反向测量）.他们的应计利润质量的计量相关于运营资本应计项目与经营现金流量的配比.差的配比意味着低的应计项目质量.他们的模型因此提供了现金流量和应计项目的直接联系.相对于琼斯模型,Dechow和Dichev模型在盈余质量的度量上更具有魅力.但是该模型未能区分盈余操纵的引起的估计误差,隐含假定经营资本应计对现金流量确认和支出的影响时间不超过一年,这使其准确性受到了限制.Scholer通过对应计质量的回归进一步探讨了盈余质量（间接的测量了盈余质量）,并证实了应计利润与会计基础的相关性越弱,期望的盈余质量将越低.
盈余的时间序列特征.持续性是一个富有挑战性和有用的概念.原因之一,正如Ramakrishnan和Thomas所提出的那样,盈余的不同组成部分也许有不同的持续性.持续性指的是导致当前会计盈余变动的事件或交易能够影响未来盈余的时间长短及稳定程度.理论和实证研究均表明,持续性较高的盈余有助于投资者对企业的定价,因为投资者通常认为持续性较高的盈余包含了较多的永久性项目和较少的短暂性项目,更有效地反映了企业交易事项的本质,因此高质量的盈余是可持续的.Lev和Thiagajan的研究结果表明,盈余质量与其持续性呈显著的正相关关系.Sloan将会计盈余分成应计利润和经营现金流量两部分,并通过未来会计盈余对应计利润和经营现金流量的回归以进行盈余质量的研究,回归方程如下:arningst+1等于r0+r1Accruals +r2CashFlows+vt+1.研究发现应计利润的系数r1小于现金流量的系数r2,从而得出结论:在会计盈余的组成部分中,应计利润的持续性弱于现金流量.这表明,当前会计盈余中,若应计利润所占比重高,这表明盈余质量低.
Finger认为,盈余的预测能力反映了当前盈余与公司未来业绩之间的依存关系和关联度,通常以未来现金流量作为公司未来业绩的代理变量,则盈余的预测能力体现为盈余与现金流之间的关联性,关联性越强,则盈余质量越高,因此盈余持续性是预测价值的本质特征,两者本质上是从同一个角度对盈余质量进行度量.而Mikhail,Walther和Willis则从FASB的概念框架出发,将盈余质量定义为当前盈余预测未来现金流量的能力高低.为此,他们以未来经营现金流量分别对前期总会计盈余和会计盈余的组成部分进行了回归,并以调整的模型判定系数(adj一R2)作为盈余质量的表证变量.需要注意的是,由于采取的是时间序列模型,因此,该模型隐含了在回归年度内,公司盈余质量保持不变或波动不大的假设,我们认为,这是一个较强的假设,从而可能降低了模型的解释能力.
盈余的市场反应.从直观上讲,对较高质量的盈余,我们将期望较高的ERC.因为投资者能更好地从现行营运情况来推断公司未来的营运状况.这样一些研究人员也把ERC看作盈余质量的表征变量.在对会计盈余信息含量的研究中,通常采用回归分析法来检验盈余对股票超常收益的影响程度.其中,盈余变量的回归系数即盈余反应系数(ERC)被用来度量盈余质量.其理论假设为市场是有效的.根据珐玛的有效市场假说,在有效市场条件下,股价能够反映一切对外公告的和内幕的信息,因此有效市场能够自动识别出不同质量的盈余.对质量好的盈余,有效市场将反映积极,而对质量不好的盈余则反映平淡.因此在有效市场假设前提下,如果盈余反映系数(ERC)越大,说明企业的盈余质量越好.从信息经济学视角考察会计盈余与股票价格,由于盈余质量将对当期盈余与未来股利联系的紧密程度产生影响,因此市场将会对质量更高的盈余做出更为强烈的反映,从而表现伴随盈余质量上升,ERC也将上升.从另一方面看,如果某事件(如会计准则变更)导致ERC提高,也可说明该事件导致会计盈余质量的提高.因此,以ERC作为盈余质量的计量标准有一定的理论基础.但需要指出的是,由于ERC反映的是未预期盈余同股票报酬的关联程度,因此,通过ERC度量的盈余质量只是未预期盈余的质量,而不是会计盈余本身.
怎样写盈余毕业论文
播放:33246次 评论:4286人
总而言之,高质量的盈余是具有持续性和信息含量的盈余.持续性是长时期保持盈余的能力,或者比暂时性盈余更持久.信息含量是关于未来盈余的信息内容.这些变量被多个因素所影响（公司特质,盈余管理和非故意性错失）,因此也就从不同方面对盈余质量产生了影响.目前为止大多数的文献从应计利润、盈余的持续性、盈余反应系数对盈余质量进行单个维度的度量,其结论对于信息使用者来说都是有价值的.然而,由于没有一个公认的盈余质量概念,这样也就导致了同时存在着众多的计量方法.在一些文献中,应计利润和现金流量被用来作为盈余质量的指示器.许多学者用非正常应计或非预期应计来度量盈余质量.但实质上这一种度量盈余管理的方法.实事上许多学者混淆了盈余质量和盈余管理.获取非正常应计的一个广泛采用的模型是琼斯模型或其修正模型.但琼斯模型受到了越来越多的批评.因此,这个模型计量的管理层引起的操纵性应计会不准确.由于存在着不同的盈余质量的度量方法,而且其结果也不相一致,这样就有必要从盈余质量的多维角度来发展一个更完整的盈余质量的度量方法,这也是进一步研究的重点.
该文来自 http://www.sxsky.net/kuaiji/kjdsh/411188.html
参考文献:
[1]Chan, K. Chan, L. Jegadeesh, N. Lakonishok, J.:“Earnings quality and stock returns”, 2004, working paper University of Illinois at Urbana-Champaign - Department of Finance, pp.50
[2]Dechow,
盈余相关论文范文数据库
[3]Dechow, P. Dichev, D.:“The quality of accruals and earnings: the role of accrual estimation errors”, 2002, Supplement 2002, The Accounting Review, Vol.77, pp.35-59
[4]Finger,:“The ability of earnings to predict future earnings and fow",1994, Journal of Accounting Research, pp:210-223
[5]Jones, J:“Earnings management during import relief investigations”, Journal of Accounting Research, 1991
盈余相关毕业论文模板范文,与国外盈余质量述评:定义与度量相关硕士论文开题报告参考文献：
质量管理与质量控制
食品质量控制与管理《全面质量管理新老七种工具》,课程名称:全面质量管理新老七种工具课程讲师:徐明达课程课时:2天简单描述(课程效果):熟练掌握排列图,因果图,直方图,控制图,调查。
质量管理与控制
食品质量控制与管理《全面质量管理新老七种工具》,课程名称:全面质量管理新老七种工具课程讲师:徐明达课程课时:2天简单描述(课程效果):熟练掌握排列图,因果图,直方图,控制图,调查。
质量管理与标准化
及对策,2.《混凝土结构工程施工质量验收规范》(gb50204-2016)解读; 。软件工程与标准化工程管理,软件工程与标准化,工程管理稿件类别:高端论坛工程技术基础研究成果应用软。
企业财务质量与管理质量关系研究
细推敲他们之间的关系,因。食品质量控制与管理察实际问题的眼力,使你具备整理语言资料的技巧;引导构思的技巧;充实计划和消除遗漏的技巧.适合行业:生产行业适用范围:企业技术质量主管,中。
质量管理体系与措施
及保证措施,最,经,典,欢,迎,下,载,项目部二〇一〇年十一月五日,目录,第一章质量方。iso质量管理体系 难点:验证纠正措施的方法,步骤.,(八)质量管理体系内部审核员,了解内审。
电子商务定义
和发展前途.学时多些:电子商务定义和意义,电子商务和传统商务的区别和联系.比较不同电子商务的定。电子商务与物流管理子商务(e-merce)的定义:狭义的是指利用互联网进行的商务交易。
新能源汽车定义
福建省新能源汽车推广应用本省章新能源汽车的相关概述 1.1新能源汽车的定义和分类 1.1.1新能源汽车的定义 1.1.2新能源汽车的五大类型 1.1.3新能源汽车技术的分。
超高层建筑定义
丁(257400),对于马克思主义传入中国,许多老师引用毛泽东"。绿色建筑摘要:随着经济的发展,绿色已成为当下流行词汇,当然建筑也不例外.本文从绿色建筑的定义,发展历程,节水项目,与当地自。
建筑工程质量与安全控制
质量与安全工程线见复试名单≤1.2,085213建筑与土木工程国家线083700安全科学与工程国家线085224安全工程国家线,二,复试安排,1,报。专科建筑工程管理专业介绍:2。
建筑工程质量与安全技术管理
常州工程职业技术学院度(上),(建设工程法律法规及相关知识上+必修课教材相关内容)建筑工程质量与安全生产管理现代施工技术(上),(施工技术+建筑工程专业教材相关内容)项目管理理。
13888888888
点击咨询 