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【摘 要】所得税会计作为一项新成长起来的会计制度,在我国的经济发展过程中,也起到了一定的作用,然而由于我国经济、政治、法律等的缺陷,使得所得税会计在我国的发展并不如西方国家发达.所得税会计的归属问题以及所得税的成因由于每个国家的国情不同,因而也都显得有所差异.所得税会计制度在我国施行以后,关于这一制度的各种运行模式版本各不相同,但是本质上都是相通的.适度分离模式就讲了财务会计与所得税会计之间的异同,并建议通过这种异同来完成分工.所得税会计制度在我国目前的施行现状仍存在许多问题,需要通过各种措施加以解决,以便真正让所得税会计制度在中国发扬光大.
【关 键 词 】所得税会计 运行模式 适度分离 资产负债表债务法
一、所得税会计的概念
所得税会计与其他会计制度不同,是近年来刚刚兴起的一种会计制度,然而,它归属于税收会计还是财务会计?是一种经济管理行为还是法律行为?遵循税收规定还是会计法规?是很多人疑惑的问题.关于所得税会计的定义,一种简略的说法是：所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是税务会计的一个分支,是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法而另一种说法则更倾向于具体的会计方法ʍ
所得税会计方面论文范本
1992年,我国颁布《税收征管法》,1993年又 颁布了《企业所得税条例》,正式确立了会计制度服从税法的计税原则.我国的企业所得税会计处理依据则是财政部于1994年下发的《企业所得税处理的暂行规定》.
适度分离所得税会计运行模式是将所得税会计从财务会计中分离出来,形成单独的体系 ,以独立的思路分别考虑会计所得与税法所得的的核算方法,虽然这一体系与财务会计所得核算的差异程度不是完全自由发展的结果,而是在一定的控制范围内,不能使二者分离成都过大,以适应我国特殊的会计环境.
具体的适度分离所得税会计模式如图一所示：
二、中国所得税会计发展中存在的问题
迄今为止,学术界对于所得税会计的定义仍然没有一个统一的标准,都是按照大家各自的理解,围绕“税务会计模式”进行自由定义.虽然在发展方向上,国际上各个国家都趋于同向性,即所得税的会计模式的发展方向是明确的,但是在构建所得税会计模式目前还存在一些问题.主要有以下几方面：
（一）所得税会计制度不完善,不能成为独立的一门学科.财务会计、管理会计与所得税会计一起,构成了会计学科的一个重要分支,在国外的一些国家的会计学体系中,使用所得税会计制度已经非常普遍并取得了一定的成效.然而对于我国来说,由于长期受单一的所得税会计模式影响,会计实践的能力仍然需要提升,它过多的依赖于国家财政、财务、税收的规定,价值法规不健全,工作缺乏规范性和科学化,会计学科也没有相对的独立性这一说.
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（二）会计准则制定者主观愿望与客观事实的矛盾.我国的企业会计准则现状是以利润为主要目标.以企业为例,众多企业期盼上市,因而在做账方面存在一些普遍性的问题.从对资本市场的监管方面看,公司的上市和停、退市 等主要市场监管条件是以盈利为主要指标；从投资方来看,机构投资者处于初创阶段,广大散户投资者重投机套利、轻投资质量,市场投资理念偏重炒题材、炒内幕,因而一些企业或者不发分子就开始钻这个漏洞,给国家和人民造成损失.
资产负债和收入费用作为会计因素定义和分类的基本依据,是构建会计专责最重要的基础性概念,被美国证交易委员会奉为“会计准则建立的基石”.我国目前经济制度及法律制度的不完善,对于所得税会计的发展影响很大.
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三、所得税会计的完善对策
（一）对于企业使用的会计方法的限制要放松.市场经济的发展必然带来更为激烈的市场竞争,企业在市场竞争过程中的成本与损耗都迅速增加,因而使得企业在计算利润与成本时采用不同的会计制度就会出现不同的结果.如果能够在会计选择会计方法上给予更宽泛的空间,有利于企业进行资产保全,也能够防止企业利用会计政策的选择达到透漏或延迟纳税的局面.
如何写所得税会计毕业论文
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（二）完善会计准则体系和所得税法规.所得税会计是随着会计业务的发展而逐渐发展的,所涉及的事项越来越负责的时候,就会出现不能避免的问题,因而,中国需要向会计制度更完善的欧美国家学习取经,确定所得税会计事项的实质、目标和原则,为会计人员和审计人员提供判断标准.
（三）发布相关的纳税调整指南.从税法的实际执行情况来看,我国的所得税会计缺乏相应的配套会计处理规定,因此,国家有必要在各省市自治区、区辖市等出台相关的法律法规,如果能够涉及影响到企业会计核算,就借鉴财政部门发布的会计准则的做法,发布相应的纳税调整指南,知道实际的会计处理、税款核算、纳税调整等工作.当然这些都应该有财政部门的积极参与与支持,由税务部门与财政部门联合发布,在事实上形成一种长效的合作机制,同时也是一种协调机制,对于征纳双方正确认识和处理差异、减少操作难度,准确缴纳税款等方面都是大有好处的.我国目前现行的应纳税额的确定适宜会计利润为基础,以税法的规定对会计利润进行纳税调整而形成的,所以,发布相应的纳税调整指南对于发展所得税会计大有裨益.
参考文献：
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