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摘 要 ：内部控制是促进企业健康发展、良性循环的重要途径,建立完善的内部控制体系,有利于实现企业的经营目标和提高企业的经济效益.本文通过对我国企业内部控制存在问题的分析,对建立和完善内部控制体系提出了几点建议.
关 键 词 ：企业内部控制；问题；对策
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-01
内部控制是指企业经营管理者为了保护资产的安全与完整,确保会计数据记录的真实与正确,提高经济效益,贯彻执行所制定的各种管理制度,而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法和措施.在社会化大生产中,内部控制作为企业经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制,对企业经营目标的实现和企业经济效益的提高至关重要.而一些企业在发展的过程中重视和完善内部控制等方面明显不足,影响了企业的正常发展,需采取多种有力措施加以解决.
一、内部会计控制存在的问题
1.内部控制意识淡薄
一些企业对内部控制的认识不足,重视不够,认为会计控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制,因而使会计控制制度不够完整,没有建立起一整套完整系统的内部控制体系,有些企业即使有内部控制制度,也是残缺不全.一些企业的管理层认为,企业的内部控制制度就是一些手册、文件,所起的作用很小,致使一些企业对内部控制的管理流于形式,对会计控制标准执行不力.
2.内部控制制度缺失,机构设置不健全
目前,一些企业内部控制制度缺失,控制制度没有覆盖所有的部门和人员,没有把各项规定细化到企业的各个业务环节和操作环节,致使企业会计工作秩序混乱,会计核算不实,资金控制不健全,不能高效、统一的使用资金.一些企业内部控制机构不健全,岗位职责分工不清.内控审计在机构设置上也无法满足企业内部控制体系建设的需求.
3.尚未形成良好的内控环境
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企业内部环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的建设和运行,而企业的法人治理结构决定着企业内部环境的好坏,在企业所有权和经营权相互分离的公司治理结构下,需要有一个良好的法人治理结构来加强企业的内部控制,对企业所有者、经营者、债权人的合法权益起到积极的作用.而我国一些企业的法人治理结构还不够完善,企业内部权力控制集中,只掌握在极少数内部人员的手中,公司内部缺乏制衡机制和控制力,致使公司的权责不分,内部控制起不到实际效果.
4.缺乏风险控制的有效机制
目前,市场竞争越来越激烈,企业面临的经营风险越来越大.但是一些企业的风险意识淡薄,缺乏风险控制的有效机制,主要表现在企业没有做好风险的事先控制,对于企业可能要面临的经营和竞争环境不能做出全面的分析,风险管理往往是滞后和短暂的.另外,企业缺乏对风险进行识别、评估和应对,不适应市场环境的变
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二、企业内部控制的对策
1.强化企业内控意识
要搞好企业的内部控制,就要增强企业的内部控制意识.首先,企业的管理层应以身作则,加强自我控制,真正履行内部控制的职责,努力使内部控制的意识传递给每一个员工,为员工建立一个管理有方、控制有效、互相促进、互相制约的工作环境,这样,促使员工自愿地加入到企业内部控制中来.
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2.完善内部控制制度
企业要搞好内部控制,首先,建立一整套完善的内部控制制度,应将企业的每项内部控制目标制定成具体的条款,真正把责任落实到实处,这样,操作人员就有了具体的执行依据.其次,企业要建立明确的岗位责任制,各个岗位职能划分要清楚,起到相互制约、相互监督的作用.再次,要加强内部审计工作.内部审计是建立良好控制环境的重要途径,能为改进内部控制制度提供建设性意见.同时应建立符合现代管理要求的内部组织机构,设立企业内部审计机构时,应体现审计独立性的特点,使审计机构在人员分工、工作安排,经费使用等方面独立于被审单位,不受其干预,使内部审计充分发挥作用.
3.创建良好的内控环境
内控环境的好坏直接影响到企业经营目标及整体战略目标的实现,因此,优化企业内部环境对企业的经营成果起着举足轻重的作用.要优化内部环境,一是应提高全员素质,即管理层的道德价值观和企业员工的职业素质.管理者在形成良好的管理理念和经营风格的同时,企业也应重视对员工业务能力和职业道德的培训,提高其专业胜任的能力和水平,从而进一步规范内部会计控制.二是完善公司治理结构,企业应按照现代企业的发展要求,通过加强制度建设和转变管理模式,建立现代企业法人治理模式.设置并完善以董事会为主体的内部控制系统,全面行使董事会的职权,发挥董事会监督引导作用.同时,企业应不断完善监事会制度,完善监事会选举制度和程序,公司应为监事会履行自己的职责创造条件.三是实行权责分明、激励和约束相结合的内部管理制度.四是对员工实行考核和奖惩制度,达到有效控制的目的.
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4.加强内部控制中的风险控制
在风险管理方面应做到：一是改变我国企业人才缺乏、管理水平低下等现状,以优厚的待遇吸纳风险管理人才,加强这方面人才的培养,并借鉴相关风险管理机构的先进经验,加强企业的风险管理和控制.二是企业必须建立健全风险评估机制,通过风险预警、识别、评估、分析、报告等措施,对财务风险、经营风险、生产风险进行分析、评价、预防和控制.三是企业应健全风险监控机制,设立风险监督部门,对风险进行监督控制.
三、结语
总之,现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须重视内部控制体系建设,建立起完善的内部控制体系,克服内部会计控制的缺陷,以提高企业的经营管理水平,促进企业健康发展、良性循环.
参考文献：
[1]付玉红.浅论企业内部控制[J].中国市场,2012(02).
[2]史春光.论企业内部控制体系的构建[J].东方企业文化,2012(02).
[3]孙庆伟.对我国企业内部控制中若干问题的探析[J].现代商业,2012(03).
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