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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）02-256-01
摘 要 本文在明辨了资产负债观和收入费用观的基础上,提出了资产负债观是会计理念本质的体现这一重要研究结论；在充分考虑到当前我国的会计环境的前提下,给出了我国会计准则制定理念选择的相关建议.
关 键 词 资产负债观 收入费用观 新会计准则
一、资产负债观与收入费用观的基本关系
1．两种观点的基本内涵分析：收入费用观是指直接根据收入和费用来确认与计量企业的收益,它认为收益是收入与费用直接相配比所得出的结果.其主张以交易为中心,强调收益的确定要符合权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和稳健性原则.然而,资产负债观则直接从资产和负债的角度来确认与计量企业收益,其认为收益是企业期初净资产和期末净资产相比较的结果.其认为收益的实质是企业在某一期间净资产的增加.
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2．两种观点的同源性分析：由于这两种观点分别从价值运动的不同方面来确定企业的收益,因而造成它们所提供的收益信息含量的作用也会有所不同；收入费用观下的会计收益,它主要遵循权责发生制原则,通过收入与费用的直接配比来确定企业收益.而资产负债观下则倾向于经济学上的收益,是某一时期经济资源的增量,强调真实财富的净增长量,采用“综合收益”的概念.不考虑经济环境发生变化的理想状态下,这两种观点最终所确定的收益几乎是相等的.
二、资产负债观与收入费用观在具体准则中的差异（所得税会计）
两者的侧重点不同：按照收入费用观制定的所得税会计准则,从收入与费用的直接配比的这一角度出发,将税前会计利润与应税所得之间的差异划分为永久性差异与时间性差异；而按照资产负债观,而是着眼于递延所得税资产与负债对企业未来经济利益流量的影响,首先从资产与负债的确认出发,采用暂时性差异这一概念来替代了时间性差异的概念.
怎样撰写会计信息本科论文
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三、我国会计准则制定理念选择的现实分析
1．我国当前会计环境分析：从当前我国现实情况的分析来看,我国尚不完全具备会计准则制定理念立刻由收入费用观完全转变为资产负债观的环境.例如,我国当前会计信息使用者的构成及其对会计信息的需求、关注程度与角度与发达资本主义国家尚存在较大的差距,这就在很大程度上,使得我国会计准则的制定不可能完全地照搬国际惯例而采用资产负债观这一会计理念.从影响会计信息供给的相关法律法规因素方面来分析,根据我国现行法律法规的规定,我国外汇市场和资本市场都还没有完全放开,而
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2．我国会计准则制定理念的选择：随着经济全球化趋势日趋加深,会计作为国际通用的商业语言和会计准则作为可比的客观技术规范的作用尤为突出.我们必须顺应历史的潮流,跟上会计国际化的步伐,积极推进会计准则制定理念转向资产负债观.另一方面,从会计信息使用者的需求角度来看,我国会计信息使用者的需求已发生了较大变化：人们从关注历史信息转向未来信息,要求披露的信息量和范围同时大为扩大,对收益和会计信息质量的理解也发生了一些变化等.
参考文献：
[1]孙文刚.论资产负债观的确立.会计研究.2005(6).
[2]方守卫.浅议资产负债观在所得税会计准则中的应用.经济师.2007.5.
[3]李勇,左连凯,刘亭立.资产负债观与收入费用观比较研究:美国的经验与启示.会计研究.2005(12).
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