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摘 要 ：企业是市场经济的主体,近年来我国经济的取得了举世瞩目的成绩,这与众多企业的努力是分不开的.国家在政策上、经济上都给予企业大力的支持,特别在财政方面,每年国家都会有专项的财政资金投入于企业的生产和发展,这些资金的投入壮大了企业.但同时也出现了资金管理模式不完善、管理机制不健全的现象,这些问题若得不到解决,将阻碍企业的发展.
关 键 词 ：企业管理 管理模式 财政专项资金 问题 对策
经济的增长提高了国家的财政收入,国家利用财政可以推进经济发展,在企业方面每年多家都给予大量的财政支持.企业利用这部分资金扩大了生产规模,提高了企业的竞争力,带来了经济效益.但有些企业在对专项资金的管理方面不科学,管理机制不健全,使得专项资金被挪用,资金利用率效果下降等现象,本文专项资金的管理模式进行了探讨.
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1.企业财政专项资金管理模式存在的主要问题
企业财政专项资金管理过程通常是先由企业提出立项申请,然后报送到企业上级主管部门,在项目审批通过后,财政专项资金一次性拨付给企业,企业利用这些资金用于企业科技研发、战略发展等特定项目.但这种模式存在许多问题,笔者将对这些问题进行详细论述. 1.1忽视财政专项资金的管理,造成资金利用率低.许多企业在财政专项资金管理方面,往往只重视专项资金的申请,集中大量的人力、物力、财力重点做好项目的申报工作,而有些申报材料存在着内容是真,夸大了项目建成后的效果,申请的资金远超于项目所用资金,造成了财政资金的浪费.而企业的项目审批通过后,企业轻视管理,对于项目实施、资金使用等情况缺乏相关的制度保障,缺乏有效的管理和监督,缺少绩效评价机制,使得在资金的利用率较低,对于在科技创新、产业升级等方面缺乏领导力,加之在管理上的错误认识,使得项目进程缓慢.
1.2项目立项后资金使用不明确.有关部门在审批企业项目时就以明确了项目的相关预算,但在实际执行过程中却与预算存在较大出入,企业在立项前,申报过程中所需的费用都是由企业支付,而这部分资金是从企业的日常管理费用中列支,在项目审批后,政府拨款给企业专项资金,这些资金没有用到项目建设上,将这部分资金挪作他用,严重背离了预算.有些企业在获得资金后随意扩大资金列支范围,违背了专款专用原则,变更了资金的性质和用途,造成了出结构不合理,将企业的会议费、培训费、招待费全部纳入专项资金的列支范围,压缩了企业项目所需资金.
1.3会计核算准则不明确,核算混乱.一般情况下,企业日常
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2.财政专项资金随用随拨管理模式分析
2.1资金拨付的主要流程.这种拨付很容易理解,并不是一次性全部给企业.企业的项目审批通过后,在项目正式实施之前,政府按照专项资金预算按一定比例划拨给企业资金,这部分资金保证企业项目的启动,在此后项目的具体实施过程中,在根据项目的实施进度给企业拨付.这种模式的具体运行程序是这样的：首先,建立项目完成评价体系,这个体系中包括资金投入的使用率、预算的执行情况、项目的完成情况等定量指标,根据立项经济性、核算规范性、管理完善性等定性指标特点来分配权重,做到全面、公正、客观的评价.然后根据上述项目的评价标准进行差异化资金拨付.根据项目的执行情况来拨付资金,如果项目完成情况良好,资金供给充分；如果项目完成情况不理想或者完不成项目,少拨或不拨直至停拨资金.
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2.2随用随拨管理模式的评价.这种资金的管理模式是在该模式评价体系下进行的,在这种模式下,财政资金拨付主管单位可以及时发现资金列支偏离预算、投入产出不配比、会计核算不规范等问题,做出相应的处理或者终止资金拨付,有效防范项目资金浪费.企业受到了时刻的监督,在项目的执行过程中就必须规范操作,按预算进行活动,合理配置资源,规范会计核算.这种模式的缺点是,资金拨付很难与与项目进度保持绝对一致,会导致资金拨付滞后于项目进展,而这种管理模式需要投入一定的人力来监督,增加了工作量.
3.财政专项资金事后一次性拨付管理模式分析
3.1资金拨付的主要流程.这种管理模式是在项目结束后,根据完成标准来衡量拨付资金数额.如果项目指标全部完成,则一次性拨付全部款项,如果未能完成或完成一部分,根据事先设定的相应资金拨付比例来支付.该模式应重点关注以下两点：第一,项目在申请立项时,审批单位应制定相关的目标值,确定相应的资金拨付比例,确定不同情况下拨付资金的上下限,为项目完成后提供评价标准.第二,项目结束后,专项资金的拨付根据项目完成的情况来判定支付数额,如果项目完全没有完成,未取得任何成果,则可以不付任何资金.如果全部完成可以支付项目的所以款项,如果未全部完成,可根据项目完成指标按比例拨付.
3.2事后一次性拨付管理模式的评价.这种管理模式是在项目完成后再进行评价,根据项目的完成率和完成效果进行资金拨付.这样企业为了减少成本避免损失,会促进企业按目标完成项目.提高了投入产出率、财政收入贡献率、核算规范性等,最大程度上保证预算执行的合理性,减少损失浪费.它的缺点是,给企业加大了筹集资金的压力,这种模式只能适用于资金充足的企业.
企业财政专项资金管理需要科学的管理方法,国家虽然在此方面提出了一些规范,但还需要根据市场的变化进一步完善,企业自身也要加强自我管理、自我约束,社会媒体要发挥好舆论监督作用,这样企业的专项资金才能发挥最大功效,为市场经济繁荣和企业战略发展提供推力.
参考文献
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[2]车玉.北方联合电力有限责任公司资金预算管理系统改进方案设计[D].内蒙古大学,2006年
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