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【摘 要 】2010年后,营业税改增值税这一重大改革在全国范围内正式开展起来,上海部分现代服务业成为了试点行业.经过对试点企业全面观察,发现营业税改增值税对通信企业营销模式产生了巨大冲击.为了很好地应对这一形势,本文基于大量文献资料扼要分析了通信企业几种常用的营销模式,在此基础上分析了通信企业所面临的冲击及采取的应对措施,为通信企业提高运营效率和效益提供借鉴性意见.
【关 键 词 】通信企业 增值税 营销模式 冲击 应对措施
我国在“十二五”期间正式全面展开营业税改增值税（以下简称“营改增”）战略国策,颁布了《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施办法》及其《有关事项规定》、《试点过度政策》等.在全国大力展开营业税改增值税改革的当下,通信企业营业模式受到了强烈冲击,对营销模式组织设计和税收管理产生了深刻影响.在营改增的过度时期,通信企业必须采取积极的应对措施,应解决税务改革、制度转型所带来的一系列问题.
一、通信企业常用的几种营销模式分析
通信企业采用的业务套餐多种多样,从税务角度考虑可概括为四种营销模式.这四种销售模式在实践中互有渗透,形成了各种各样的营销套餐,将业务变成了千百种形式.关于四种营销模式的具体内容如下.
第一种,预售预存.预售预存主要包括两个方面的内容,一是以一定的折扣向客户出售缴费充值卡,预收相应款项用于以后的通信消费；二是以包年预交的形式事先一次性缴纳一定期限的通信费用,同时享有通信企业所提供的优惠价格或服务.
第二种,购买业务提供终端服务.简单地说,就是客户在向运营商订购通信业务的时候,运营商以低廉的价格或免费为客户开通相关的业务终端,如办理有限有线宽带免费赠送宽带猫等.
第三种,购买终端赠送业务.在客户向运营商购买终端服务端的时候,运营商免费向客户提供业务.如赠送话费,一是向自家销售的手机用户赠送话费,二是向购买自己的卡的客户赠送话费.
第四种,合同号包保消费.顾名思义,这种营销模式主要存在于运营单位与客户签订合同的情况下,在合同规定下由一家运营商向客户提供固定、移动、宽带等服务.如办理合同包保月通信费用超过一千元,即可获赠一定小时的通话时间或一定条数的宽带服务.
二、营改增对通信企业营销模式的冲击和应对措施
(一)营改增对通信企业营销模式所带来的冲击
实行营业税改增值税后,通信企业应按照国家财政部门、税务部门的政策交纳相应额度的流转税费.虽然营改增带来了许多益处,却带来了一定的税制改革问题,并对服务业内的相关企业的运营模式和管理模式产生了严重影响.通信企业所缴纳的营业税属于价内税,缴纳多少完全取决于营业额的多少,不存在购进抵扣环节.在营业税改为增值税后,通信企业所缴纳的增值税不仅与营业额有关,更与有效进项税抵扣凭证有关,使得涉税职责不仅在于财务部门,也在于市场营销等部门.尽管营改增对通信企业营销模式产生了一定的冲击,但是利于消除重复征税,降低企业的税收成本,建立完善的税务制度
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(二)通信企业面对营改增所采取的应对措施
面对营改增所带来的影响,通信企业在应对措施上应把握两个方向,一是加强涉税人员专业知识培训,二是加强涉税内容基础管理.基于这两点,下面本文针对通信企业的营销模式具体分析了有效的、可行的、针对性较高的应对措施.
1.预售预存的应对措施.通常,增值税纳税义务发生的当天应是索取销售款项凭据的当天,需要开具发票的则是发票开具的当天.如果采取预售货款的方式销售产品,应为产品发出的当天.从这些内容可以看出来,在通信企业营业税改增值税后可以采用联合套餐替代包年预存,如果不取消包年预存的话,包年预存的时间不宜超过一年.同时,预售预存时最好不要开具正式的增值税发票.
2.购买业务送终端服务的应对措施.根据增值税相关规定,在将自产、委托其他企业加工或购进的货物无偿赠送给其他企业或个人,同样属于缴纳增值税范畴.如果纳税人兼营不同税率的产品,应分别核算销售额,进而缴纳增值税.在通信企业采用购买业务送终端的套餐时,增值税核算应注意以下内容：一是在合约计划期间注意合理划分终端销售价格和通信价格；二是在低价出售终端服务的情况下,由于终端货物与通信业务有着不同的税率,必须分别计算；三是按照增值税相关规定,赠送终端货物应等同于货物销售,同样需要缴纳增值税.
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3.购买终端送业务营销模式的应对措施.在客户向运营商购买终端货物,运营商向客户赠送通信业务时,应将赠送的业务费用与客户所办理的套餐联系在一起,看做是一种优惠、折扣,体现在同一张通信发票上注明.
4.合同号包保消费方面的应对措施.增值税有关规定：销售额与折扣开具在同一张发票上时,可将折扣后余额当作销售额,按此销售额核算增值税.如果单独将折扣额开具一张发票,无论从财务上如何处理都不得从销售额中扣减折扣.为此,通信企业营改增后,应该按照市场标准价对通信业务进行计价,将计算出来的金额与包保实际收取的金额,根据税法有关规定开具在同一张发票上,视为销售折扣.
三、结论
我国开始实行营改增改革后,通信企业营销模式受到了一定冲击.为了在通信行业内顺利开展改革工作,通信企业要立足于营销模式采取针对性的应对措施,事先做好税收筹划工作,渡过这一重要的改革时期.
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参考文献
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作者简介：刘红（1975-）,黑龙江省宝清县,中国联合网络通信有限公司双鸭山市分公司,中级会计师,研究方向：财务管理、税务.
（编辑：唐荣波）
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