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[摘 要 ] 本文通过对企业财务管理目标价值与特征的探讨定义了一种基于价值管理的战略财务管理,并将新的企业战略管理方法战略地图引入到企业财务管理当中,初步建立了基于企业价值管理的战略财务管理模式.
[关 键 词 ] 价值管理 战略财务管理 战略地图
金融环境转变、国际化加深以及管理科学发展,给财务管理理论与实务带来发展契机,使财务管理得以在低廉的成本上运作并实现自身价值增值,也要求以记录价值为主要内容的财务管理转向为企业创造更多价值的战略财务管理.
一、价值理论的引入
传统经济学认为企业目标是在有限资源背景下的利润最大化.引入资产回报率、投资资本回报、差幅、经济利润、折现现金流价值、股票市值等作为衡量企业价值的标准.相对于传统指标,这些指标更注重资本集中度、投资者意愿及长期投资的时间价值.通过价值管理将股东与管理者紧密联系,细化目标战略,通过有效考核避免逆向选择与道德风险.
二、战略财务管理的特征
传统财务管理只注重企业内部信息忽视外部市场信息和对手信息,忽视从战略高度对企业进行综合控制和评价,忽视企业长期发展.鉴于此战略财务管理应具有以下特征：
1.从关注利润转移到整体价值.利润只是企业的现实价值,企业价值应考虑到净利润以及企业利益相关者甚至整个社会的利益.战略财务管理从企业价值最大化出发充分考虑利润、风险及企业的可持续发展,关注企业利润同时,保证股东、债权人乃至整个社会利益.
2.从财务独立型到财务整合型管理.现代企业管理实践已经充分证明,不同职能部门功能与职责的有效整合对企业发展更有裨益.战略财务管理在管理方法上整合企业实物流程、资金周转和信息流,整合全方位、全过程、全员,建立确保战略实施的管理体系.
写战略财务管理本科论文的步骤
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3.从结果导向型到过程控制型.由于理财环境的不确定性和人们对未来认识的局限性,企业遭遇风险与损失在所难免,财务管理必须居安思危.战略财务管理在管理过程中充分全方位把握环境、人的因素,针对企业不断面临的风险,及时反馈,加强沟通,制定对策.
三、基于价值管理的战略财务管理的构建
针对传统财务管理的缺陷,基于价值管理的现代财务与战略管理的融合应体现在三个方面：第一,从企业可持续发展出发,将财务管理融入战略思想.如在战略财务管理中,投资决策的首要是确定诸如多元化或单一化的投资战略.第二,评价方法注入战略元素.当企业更加关注资本支出的战略性时,就须对企业广泛使用的现金流量折现法加以补充.因为现金流量本身无法涵盖项目带来的战略收益,如采用新的生产技术,在短期内可能无法在现金流量中体现收益,但长期生产可能顺应环境政策及技术更新要求.第三,日常财务控制、分析评价中注入战略元素.在多种具体财务投资和筹资战略决策分析方法中同时加入有效的财务战略执行过程,如依靠新型的管理工具平衡记分卡和战略地图将企业战略落实到企业的各个方面、促进企业平衡发展,进而确定相应的关键绩效指标（KPI）体系作为业绩评价的依据.
在企业战略目标的指导下,通过构建战略地图,全面贯彻执行与监督考核整个财务战略的实施,做到企业战略与财务战略的融合.战略地图是美国著名管理大师罗伯特卡普兰运用平衡记分卡成功规划企业战略后,针对平衡记分卡的缺陷提出更细化,更动态的企业战略管理方法.战略地图把企业的使命和战略转变为可衡量的目标和方法,包括财务、客户、内部作业、学习与成长四个层面,各部分又被细化为若干指标.通过全面衡量,它能帮助企业分析哪些是完成企业使命的关键成功因素,哪些是评价这些关键成功因素的指标,促使企业员工完成目标.财务层面.财务绩效衡量方面显示企业的战略及其实施和执行是否正在为最终经营结果的改善做出贡献.以经济利润作为目标分解,经济利润等于(投资资本回报-加权平均资本成本)×投资资本,其中投资资本是运营资本与固定资产之和,加权平均资本成本由股权资本与债权资本平均所得,投资资本回报由经营利润与投资成本的比例表示.客户层面.相对财务管理的客户方面主要表现为,对于股票市值,股价的反映,以及债权人对企业投资风险与收益的满意程度.内部层面.财务战略的内部层面应该着重考虑财务创新流程,债权人的管理流程,内部财务机制的作业流程以及财务内部控制准则与内外部环境流程.学习与成长层面.组织的学习与成长主要依靠,人力、信息与组织系统的协调发展.战略地图揭示人力、信息和组织的现有能力和实现突破性绩效所必需的能力之间的巨大差距,从而改进人力投资.在此基础上我们构造出企业财务管理的战略地图.（如图）
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面对日新月异的外部环境,企业为了可持续发展,将以战略高度制定发展目标,并有效实施与考核.作为企业管理重要部分的财务管理,目标也将与企业目标一致,为企业的持续发展添砖加瓦.战略管理我们还处于起步阶段,战略财务管理将是更新、更值得探讨的话题.在现代财务管理新目标基于企业价值管理的基础上,应用新的战略管理工具战略地图使企业财务管理与企业管理有效统一.
参考文献:
[1]刘淑莲:高级财务管
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[2]汤谷良:高级财务管理[M].中信出版社,2006
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