个人所得税税率
一﹑我国个人所得税税率存在的问题
1、税率设计不合理，工薪阶层税收负担重
我国新税法规定个人所得税税率有两种形式，从税率设计上看，对劳动所得采用超额累进税率，对资本所得采用比例税率。最终的结果是，这样的税率设计对工薪阶层的应纳税所得额影响较大，而对资本所有者的应纳税所得额影响不大，结果是工薪阶层所得越多，税负越重；资本所有者收入越高，税负越轻。这样不仅不能调节收入分配，而且工薪阶层的税负高于资本所有者税负，社会不同阶层的贫富差距也没有得到缓解。
2、税率级次划分不合理
目前现行的个人所得税工资薪金所得由原来的9级超额累进税率改为7级，但是与发达国家相比，税率级次仍然偏多。目前我们使用较多的税率主要是前4个，后面几个并不常用。税率划分的过多过细，一方面我国现有的征管水平比较落后，实际操作起来比较困难；另一方面会使个人所得税调节收入分配的功能无法充分实现。同时45﹪的最高边际税率，与其他国家（英国40﹪，美国35﹪）相比明显偏高。研究表明，一个国家税率的高低与社会保障体系，福利制度，公共产品的供给能力相关。而我国现在的社会保障制度还处在改革中，福利水平很低，设置如此高的边际税率并不符合我国国情。并且由于个人所得税与自身经济利益密切相关，过高的边际税率会使纳税人无法接受，增加纳税人逃税的几率。拉弗曲线也表明了，高税率不一定带来高税收，税率增加到一定程度税收收入不增反降。
3、税率级距过小，容易造成税负不公平
目前个人所得税工资薪金所得税率表如表1所示：
这样小的级距设计，很容易造成税负不公平。例如，2015年1月李某取得年终奖18000元，适用税率3﹪（18000∕12=1500），缴纳个人所得税18000*3%=540元，税后收入18000‐540=17460元﹔陈某取得年终奖18001元，适用税率10%（18001∕12=1500.1），缴纳个人所得税18001*10﹪‐105=1695.1元，税后收入18001‐1695.1=16305.9元。陈某因为多发了一元钱，多缴纳了1154.1元。类似的情况在生活中经常发生，由于税率级距过小，造成了多发奖金收入反而减少的结果。
4、相同性质的收入税收负担不同
纳税人的工资收入，个体工商户的劳动收入本质上都是个体通过劳动取得的经济利益，但是税法中却规定了不同的税率和计税方式，造成了相同性质的收入税负却不同的结果。例如，工资收入采取7级超额累进税率，按月计征，由单位发放时代扣代缴﹔个体工商户的经营收入按年计征，采取5级超额累进税率。在一个纳税年度中，由于具有不同的规定，即使有相同的年应纳税所得额，后一群体年税收收入规模要大大的高于前一群体。这样税负不公平的结果，难以对公民通过劳动来争取富裕产生应有的激励。
二﹑个人所得税税率的改革建议
1、减少税率级次，扩大税率级距
实践证明，多级次的税率结构实施效果并不理想，它会使劳动者收入越多税负越重，打击了劳动者的积极性，并且有的税率长期处于虚高无用的状态。因此我们建议设置5级超额累进税率，即3%至25%，同时适当扩大级距，实际上扩大了级距相当于降低了税率。一般来说，当应纳税所得额较小时，级距的划分应该较细；应纳税所得额较大时，级距的划分应该较大。按照这一规律我们可以把居民划分为低收入、较低收入、中等收入、较高收入、高收入五类群体。高收入者适用高税率，中低收入者适用低税率。这样即能调节收入分配，缩小贫富差距，也保证了税收收入的稳定。
2、扩大征税范围，降低边际税率
根据效率原则，个人所得税应该遵循“宽税基，低税率”的原则，为了解决征税范围狭窄的问题，一要进一步把额外收入纳入征税范围；二要减少不合理的税收优惠，保持税基的完整性。为了降低边际税率，建议将工资薪金所得45%的最高边际税率，降低至25%，一方面45%税率过高，纳税人心理压力大，在当前税务机关监管不力的情况下，纳税人逃税的动机会增加；另一方面25%的税率纳税人容易接受，能够保证税收收入稳定。
3、同种性质所得采用相同税率
纳税人的工资收入、个体工商户的经商收入、劳动收入都属于劳动性质所得，应该采用相同的税率结构，保证相同的税收负担。建议合并三种税目，既简化复杂的税率结构，也减轻了征管负担，提高了征管效率，可以更好的发挥个人所得税的职能。参考文献：
[1]马国强.中国税收.东北财经大学出版社，2014.250-285.
[2]吴梦云，陆杰.对个人所得税改革的几点建议.税务研究，2012.
[3]胡海.论我国个人所得税法税率制度的改革和完善.湖南行政学院学报，2014.
[4]吕德娟.目前我国个人所得税存在的问题及改革探讨.中国外资，2014.出处：
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