风险管理视角下高新技术企业内控的构建

风险管理视角下高新技术企业内控的构建

摘要：随着全球经济化发展的加快，我国高新技术企业所面临的社会环境纷繁复杂、市场竞争日趋激烈，而高新技术企业作为拉动我国经济发展的核心动力，不仅要面对日益复杂的内外部环境，还必须防范各种风险的发生。构建以风险管理为基本导向的内部控制机制，是目前我国中小型高新技术企业必须正视和亟待解决的问题。本文以B公司作为研究对象，对相关的概念进行阐述，并结合第一手资料对B公司在内部控制中存在的问题进行剖析，同时从风险管理的视角，对B公司内部控制的构建与完善提出有价值的策略，为促进我国高新技术企业的发展奠定基础。
关键词：风险管理高新技术企业内部控制构建策略
中图分类号：F276.44文献标识码：A
随着我国市场经济的发展，为了进一步推动我国产业结构的调整，促进我国经济的健康稳定发展，我国加大了对科技体制的改革力度，在市场的引导下，在国家方针政策的扶持与配合下，我国中小型高新技术企业迅速成长起来，为我国经济发展创造了新的增长点，全面带动了产业结构的优化升级。一般而言，国有企业和央企内部控制制度较为完善。而我国中小高新技术企业内部控制有待加强，这主要是由于中小型高新技术企业资金力量薄弱、经营规模较小，要想在市场经济发展中赢得优势，就必须将重心放在产品的研发上。因此，构建一套科学的内部控制体系，能够保证中小企业在经营目标实现的前提下，形成一种自我约束、自我发展、自我调整、自我控制的良性循环机制。
1相关概念辨析
1.1风险管理
企?I的经营运作是否良好，主要是通过财务状况表现出来的。而财务风险管理能力的高低，则直接体现出企业的风险管理是否有效，是否能够保证企业的健康、稳定、可持续发展。关于财务风险内涵的界定，在学术界主要分为狭义财务风险和广义财务风险两个层面。狭义的财务风险主要是指筹资风险。但是，任何企业在其经营发展过程中所涉及的活动不仅仅只局限于筹资活动，还包括投资活动等其他一系列活动。因此，狭义的财务风险很容易使企业的经营者忽视了对资金运行风险、利益分配风险、投资风险的管理和控制。
1.2高新技术企业
所谓高新技术企业主要是指以研发作为日常的经济活动，并从中获得经济利益的技术密集型产业。高新技术企业并不是以单纯地进行科学技术研究作为主要目的，高新技术企业更关注的是将新产品新技术转化为市场经济来源来体现企业的核心竞争力。
1.3内部控制
所谓内部控制主要是指单位为了保护资产安全和完整，全面提高会计信息的质量，大力保障有关相关法律法规、规章制度、单位经营方针政策的贯彻执行，为全面提高单位经营管理效率，为了有效防范和控制财务风险的发生，为了全面实现单位经营管理目标，而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。
2高新技术企业内部控制中存在的问题
2.1B公司基本情况介绍
B公司成立于2014年，主要是仪器仪表的制造，属于国家重点扶持的高新技术企业，并按照15%的税率征收企业所得税，并且期限为三年。该企业研发的产品、仪器设备主要与建筑环境与节能、工业厂矿环境与节能等方面测试设备及系统集成测试设备相关，同时，该企业还为公共场所、各类专业场所提供环境与节能方案与检测方案。截至2016年12月31日，该企业共有员工36名，年营业收入1500万左右，符合我国对中小企业范畴的界定。该公司自成立以来，坚持走自主研究为主的创新道路，始终以市场发展为导向，对市场进行积极调研，对自己的产品进行可行性分析，通过对客户的走访，通过客户对产品的试用和反馈意见，确立项目设计方案，进行小批量产品的生产与创新。在对技术方案进行改进后，迎合市场需求再进行批量生产，从而最大限度的满足各种客户的需求。经过几年的发展，该公司已经与多家科研机构和院校建立了良好的合作关系，并结合自身产业化平台向客户不断推出新产品。截至2016年12月31日，该公司已经有两项商标权、3项实用新型专利、两项外观设计专利、18项著作权。
2.2B公司所面临的主要风险分析
2.2.1新产品研发过程及成果化中存在的风险
B公司的新产品开发与成果化风险可以说是决策性风险。随着社会主义市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，在激烈的竞争环境中，对于高新技术企业而言必须要有自己特有的品牌和产品，才能在激烈的竞争环境中走上阳光大道，并不断巩固自己在行业中的地位。新产品和新技术的研发已经成为高新技术企业谋求发展的必然之路。但是，任何一种新产品从自主研发到投产推向社会，所面临的是巨大的人力、物力、财力消耗，同时更存在诸多不确定性因素。无论哪一个环节风险与预期较大的差距，都将为企业带来重大损失，严重的还将导致企业大量前期成本成为沉没成本。B企业属于国家认定的重点扶持高新技术企业，始终坚持走自主研发的道路，自成立至今，该企业已经在研发项目中投入大量的资金，而一旦产品商业化受到阻碍，必将引发该企业严重的财务后果。因此，对于该公司而言，新产品的研发与营销决策风险是企业的头号风险。
2.2.2技术人员流失带来的风险
目前B公司共有5名核心技术人员，从年龄分布上看，有一名技术人员年龄较大，只有一名80后核心技术人员，该公司面临巨大的技术人员流失风险。目前该公司正处于成长阶段，对核心技术人员有着较强的依赖性，可见，该公司拥有优质的人力资本能够帮助企业尽快获得竞争优势，而一旦发生技术岗位人员流失问题，必将使企业的正常运营陷入巨大的困境中。B公司技术人员流失风险严重。
2.2.3产品质量不过关带来的风险
对任何企业而言产品质量是保证企业发展的生命线，企业只有拥有过硬的产品质量，才能在同行业中被客户所接受。B公司所处的特殊仪器仪表行业要求产品精度高、准确性高、质量高，从零部件的采购环节到生产环节、从产品储备环节到运输环节，都将面临各种潜在的风险，一旦企业销售出去的产品存在质量问题，为企业带来的不仅仅是经济损失、企业的声誉、社会地位，还将造成该企业客户的大量流失。2.2.4市场竞争引发的风险
B公司所属的行业集中程度低，拥有大规模的中小企业，虽然该公司的相关产品已经在国内相关行业和领域中处于领先水平，并且已经得到客户的广泛认可，但是该公司业务起步经营较晚，市场开拓能力不足，企业的生产水平、生产规模以及销售规模并未达到一定的规模经济效应，因此该企业所占据的市场份额十分有限。再加之近年来在该行业中外资企业纷纷涌入，在国际跨国大公司的冲击下，该公司所处的市场竞争环境更加恶劣。
2.2.5资金匮乏带来的风险
B公司2015年度经营活动表明，在该年度中企业的投资活动均无法产生足够的现金流入，现金流量净额均为负数且数额较大。任何企业的经营活动都依赖于资金，因此，在巨大的资金压力下，如果该企业向银行等金融机构借款，必将使其面临巨大的财务风险。
2.3B公司内部控制中存在的问题
2.3.1内部控制环境中存在的问题
B公司内部控制环境存在问题，主要表现为，首先该公司内部整体内部控制意识缺乏。如，该公司成立时间较短，尚未形成清晰的科学的企业文化，公司中大部分员工在职时间并不长，对公司的认同感不强。再如，目前该企业处于快速扩张阶段，企业的管理层将管理的集中注意力集中在产品研发和技术创新上，忽略了对内部控制重要性的认识，这种上行下效的效果导致该公司内部整体内部控制意识缺乏。其次，该公司组织结构尚待完善。如，虽然该公司已经设置了较为完整的组织结构，也成立了股东大会、选举了董事会和监事会，但是该公司并未成立专门的内部审计委员会，从而导致该企业内部审计监督职能缺失。再如，该公司董事会结构缺乏合理性，对于该公司董事会成员的产生方式值得商榷。另外，该公司还存在董事会与经理层职权界定不清，经营权与所有权过于集中的问题，在领域利益趋同下，很容易导致董事会、监事会失去独立性和权威性，最终导致该企业内部控制流于形式停留在表面。第三，该公司人力资源管理政策存在缺陷。该公司的人力资源储备严重不足，虽然该公司?T工整体素质较高，但是都属于技术性人才，缺乏对内部控制的认识。另外，该公司专业人才的引进渠道缺乏透明度，该公司在人才的选拔、培训、职位晋升等方面尚未构建完善的政策和程序，该企业员工对自己未来职业生涯发展状况认识模糊。
2.3.2风险评估方面存在的问题
B公司风险管理意识匮乏，并未构建完善的、科学的风险管理机制。如，B公司对于风险的评估、度量缺乏明确的标准，因此也就无法正确衡量企业对风险的承受能力。在对风险的识别上，该公司只是凭借企业管理者的主观判断和对风险管理的一种模糊认识来完成的，并未通过科学的定性、定量相结合的方式来识别企业潜在的风险。这也从另一个层面反映出该企业在风险的识别方面存在着严重缺陷，这对于该企业在未来一段时间内风险管理工作的顺利开展极为不利。再如，在对风险的评估方面该公司也缺乏全面性，仅仅是对已经出现的风险进行了简单评估，并未制定出风险目标的具体容忍度。在风险的合理规避方面，该公司抵御风险的能力较差。
2.3.3内部控制活动中存在的问题
企业内部控制活动的高效执行能够为企业内部控制、风险控制的顺利实施提供保障。但是，该公司在内部控制活动方面的问题也极为明显。如，在采购环节中，由于该公司已经与两家合作企业建立了良好的合作关系，合作时间较长，对其产品的质量与价格比较信任和满意，但是，正是由于这种思想和认识为企业的采购埋下了隐患。在工资薪酬方面，该公司建立了相应的奖惩管理机制，并根据劳动人事法律法规的相关规定对劳动用工进行管理。虽然该公司对各项控制活动、职责划分制定了相关的规章制度，但是，由于该企业仅有三十多名员工，并且经营业务比较单一，再加之该企业一直处于集权管理的模式下，导致该企业的这些内部控制活动执行效果不佳。
2.3.4信息沟通方面存在的问题
由于B公司的经营规模较小，人员管理并不复杂，因此，并未构建专门的信息管理部门。进行交流的主要方式是通过公司的内部网、OA办公平台等实现的。如，相关文件的传达总是通过网络或者认为发放纸质版文件实现。另外，该公司还通过自己独立的对外网站及时公布最新的消息，相关客户与供应商可以通过这一渠道及时了解该公司的动态。但是，目前的问题就是该系统缺乏日常维护与更新。
2.3.5内部监督方面存在的问题
现代企业的内部控制活动是一个持续的过程。内部审计能够保证内部控制制度的切实执行，作为企业内部机构的一个独立的部门，内部审计部门是内部控制体系中的重要组成部分，更是帮助企业有效防范风险发生的基本前提。但是就目前该企业内部监督现状来看，尚未构建独立的、具有权威性的内部审计机构，缺乏专业的内部审计人员。
3风险管理视角下高新技术企业内部控制构建策略
3.1完善高新技术企业内部控制环境
首先，高新技术企业应当成立专门的风险管理部门，内部控制的实施提供组织保障。高新技术企业可以根据自身的实际经营情况，有计划的招聘一些具有丰富工作经验的风险管理人才，主要履行识别风险和防范风险的职责。其次，成立专门的人力资源管理部门。随着中小高清新技术企业经营规模的扩大，企业研发人员数量不断增加，这就要求高新技术企业专门的人力资源管理部门。另外，高新技术企业还必须完善企业文化建设，在风险的防范和内部控制营造良好环境。
3.2完善高新技术企业风险管理机制
高新技术企业必须加强对风险的识别，在有效的方法支撑下实现对风险的合理规避。在风险被识别后要做的工作就是对风险进行评估，要求企业必须将其控制在可接受的范围内。为减少事故发生和降低企业的损失，高新技术企业应积极应对风险的发生，并对风险进行有效控制。在对风险进行控制时不要刻意追求如何消灭不利风险，而是应该将风险控制在可接受的范围内。
3.3提高高新技术企业内部控制活动的有效性
首先，完善高新技术企业的业务流程，从项目的研发申请，到项目的可行性报告，方案的论证与实施、预算的评审、研发任务的下达，最后到新技术、新产品的成果转化，必须多所有环节进行内部控制，并加大控制力度。其次，加强对内部控制实施阶段的控制。作为企业的管理层，必须认识到新技术与新产品的创新投入是一个循序渐进的过程，随着投入的增加风险也会逐渐增加。因此，必须加强对高新技术企业各环节的控制力度。如，高新技术企业必须加强会计系统的控制，实现预算与审计的相互补充、相辅相成。
3.4保证高新技术企业信息多元化、多渠道沟通
首先，保证企业信息的安全性。高新技术企业生存与发展的根本，是新技术和新产品的研发。因此，必须高度重视对知识产权档案、研究成果的保护。其次，尽快提升信息共享质量。高新技术企业可以鼓励员工多参与或组织同行业企业之间的沙龙、论坛等活动，激发员工的头脑风暴。
3.5构建完善的内部监督与评价机制
为保证高新技术企业内部控制的顺利实施，必须定期对高新技术企业内部控制的实施进行监督和检查，实现高新技术企业内部监督与外部审计的融合。如，高新技术企业可以邀请专门的审计人员进行审计；也可以成立专门的内部审计机构实现对内部控制的监督。
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