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摘 要 ：建立健全内控制度,对于提高企业经营管理水平,实现国有资产保值增值,促进企业健康可持续发展具有重要意义.
关 键 词 ：企业；内控；管理；问题；完善
内控制度是企业为了达到经营目标,实现资产保值增值,保护会计信息的真实,保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统.内控制度是企业为了达到经营目标,实现资产保值增值,保护会计信息的真实,保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统.内控制度包括企业内部各个管理部门因分工而产生的相互联系、相互制约的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序.
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企业内控制度建设中存在的问题有：①管理层的认识不足；②控制环境不够完善；③内控制度建设滞后；④内控制度执行不力.
笔者以为,企业内控制度的健全与完善有以下措施：
一、优化内控制度实施的环境
内控制度效力的发挥有赖于良好的环境.内部控制的环境优化,需要从以下几个方面人手：
（一）优化企业组织结构.煤炭企业大多管理链条过长,集团总部和子、分公司的权责不清,职能交叉,一些领域管理过细,一些领域控制力不足,严重影响了内控制度的运行效率.因此,煤炭企业必须明晰职位层次顺序,畅通信息沟通渠道,建立有利于控制、协调与合作的组织结构.
（二）优化企业激励约束机制.有效的激励约束机制是企业内控制度目标实现的重要保证,激励约束机制可以从精神激励和物质激励两方面建立.首先,形成能者上、庸者下的用人机制,在企业内部营造努力干工作、积极创事业的氛围；其次,也要重视物质激励,通过合理、有效的分配制度激发员工执行内控制度的热情.
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（三）优化企业文化环境.企业文化是影响内控制度发挥效力的软环境.企业文化环境的优化主要在于培养全体员工共同的价值观,形成员工对企业的价值认同,从而自觉遵守并维护内控制度,提高内控制度的执行力.
二、建立并完善企业的内控制度
按照煤炭行业的特点,内控制度应该包括安全管理制度、财务会计控制制度、投融资制度、计划管理制度、生产管理制度、质量管理制度、供应管理制度、销售管理制度、工资分配管理制度、人事管理制度和考核奖罚制度等.总体来说,企业内控制度的建立和完善应该遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效应性原则.合法性原则是指企业内控制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求.全面性原则是指企业内部控制应该涵盖各个主体,约束企业各项业务和管理活动,渗透到企业运行的各个流程.重要性原则是指企业内控制度应该针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施.有效性原则是指企业全体员工应当自觉维护内控制度的有效执行,及时纠正和处理内控制度实施过程中的问题,为内控制度目标的实现提供合理保证.制衡性原则是指企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求,确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督.履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性.任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力.适应性原则是指企业内控制度应当体现企业规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善.成本效益原则是指内控制度应当在保证有效性的前提下,权衡制度实施的成本与效益,争取以合理的成本实现有效的控制.
三、建立畅通、有效的信息交流系统
畅通、有效的信息交流系统是内控制度发挥作用的保障.企业
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四、重视风险评估机制的建立
在市场经济条件下,每个企业都要面对各种风险,企业也应该在建立内控制度时,对影响企业目标实现的内、外部风险进行分析,建立相应的风险评估和控制机制.煤炭作为重要的能源物资,对宏观经济状况、上下游行业形势、安全生产形势均较为敏感,因此,煤炭企业应该成立由企业领导、财务、供应、销售、生产、技术等方面专业人员参加的风险管理委员会,共同分析企业拥有的机会和面临的挑战,形成风险识别、管理和控制的制度规范.
五、强化监督机制
企业内控制度的执行必须置于检查严格的监督之下.监督机制首先包括对内控制度执行情况的评估,如企业是否有项目决算审计制度、主要领导的离任是否实施责任审计,重大投资、担保、抵押、关联交易是否建立审核会签制度以及是否有对企业重要物资、设备、原材料定期盘点和不定期的抽查制度,对公司现金、银行账户的抽查制度等.监督机制还包括对内控制度执行不力或被违反时的处理措施.企业要发挥好效能监督和审计的职能,使内控制度得以执行,并不断改进和完善.
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