“营改增”对市政施工企业税负的影响与对策分析_工商管理

1市政施工企业“营改增”政策的实施背景

由于我国市政施工企业内部环境过于复杂，导致“营改增”政策的实施存在诸多问题，具体内容为：

（1）我国传统市政施工企业采用的营业税税收制度，导致税务部门在对施工企业进行征税时，引发重复征税问题。比如：施工企业在采购建筑材料时影响厂商支付一定税款，而“营改增”政策的实施避免了企业重复征税问题的出现，根据我国增值税的税收特征，其会使施工企业部分税务转移给其他消费者，以适当减轻我国市政施工企业的税负。

（2）市政施工企业内部税负严重违背了我国税收制度的公平性原则。我国市政施工企业营业税与增值税两者间的差异会对企业纳税工作造成严重影响，据此，将“营改增”政策在市政施工企业中推行，能在一定程度上缓解社会矛盾。

（3）在营业税环境下，市政施工企业的税负相对固定，但在增值税环境下，企业税负会出现波动。这是由于增值税主要采用进销相抵的计税措施，使得施工企业进项抵扣率的不同，进而导致施工企业的增值税税负各不相同。

2“营改增”给市政施工企业税负带来的影响

2.1“营改增”对施工企业税负造成的积极影响

（1）避免出现重复征税的问题。由于在营业税改增值税前，施工企业在采购原材料时缴纳增值税的税额是需要多次重复缴纳的，给企业造成了严重的财政负担，而“营改增”的实施很大程度上改善了施工企业这种多环节重复征税的现象。

（2）促进企业技术改造和设备升级。施工企业在营改增实施前，购买大型施工设备是不能进行进项税额抵扣的，导致大型设备购置成本的增加，而在“营改增”实施后，出台了固定资产的增值税抵扣政策，施工企业在购买大型施工设备时可以充分享受这一优惠政策，在很大程度上鼓励和刺激了施工企业购买设备、更新技术、扩大再生产的积极性。

2.2“营改增”对施工企业税负造成的消极影响

（1）增加了会计核算的难度。施工企业在“营改增”实施后，增值税“应交税费——应交增值税”科目新增了5个进项税额借方科目和4个销项税额贷方科目，给施工企业的会计核算增加了很大的难度。

（2）加大了施工企业的资金压力。施工企业与合作建设单位之间的工程项目本来就存在着工程款项支付、项目进度不一致等一系列问题和矛盾，而在“营改增”后，这些问题较之前更加明显、突出，施工企业需要面临和解决很多工程项目资金垫付问题。如施工企业需要在未收到项目工程款项前就要将增值税款项缴纳完毕，这样就直接增加了企业的现金支出压力。

3施工企业应对“营改增”影响的对策

3.1提高进项税抵扣率

进项税抵扣可从是企业面临的普遍难题，可从以下两个方面进行调整：一方面是选择信誉良好、资质成熟且能开具正式发票的合作方进行合作，确保进项税款能够得到合理抵扣；另一方面是施工企业应注重对自身硬件和软件设备的升级与改造，积极引进新技术、新设备、新材料等，完善传统的施工工艺，同时加强与先进厂商的合作，以提高获取正规发票的几率。

3.2促进施工企业的合理转型

“营改增”实施的目的在于为企业减轻资金压力，以更好地促进企业市场竞争力与外界良好形象的提升。对于施工企业来说，不能仅将关注点放在营改增带来的资金回流上，而应从更为宏观的层面看到“营改增”对施工企业外部环境所造成的改变，以利用这一契机提高自身的市场竞争力，比如施工企业可在“营改增”实施面积不断扩大的情况下，购置先进的机械设备代替人力劳动。施工企业在发展进程中应善于抓住“营改增”政策带来的契机，重新对自身的税负身份进行定位，以减少“营改增”所造成的负面影响。

3.3加强对施工企业供应商的管理

基于“营改增”下，施工企业应加强对供应商的管理力度：

（1）对供应商税务信息进行梳理，并在《合格供应商名录》和《合格分包商名录》中将未被列入名录的供应商信息补充进去，比如：开展咨询业务、实施技术服务、提供运输的供应商名单。

（2）施工企业应对供应商资料管理进行完善，包括供应商名称、类型、注册地、联系方式及银行开户账号等基本信息；供应商纳税人身份、相关行业、税务登记证、相关税率等税务信息；供应商税务登记证、营业执照等的证件资料。

4实例分析

本文主要以隧道工程施工为例，分析“营改增”对隧道施工企业税负所造成的影响。

在对某施工企业2015年全年的经营实际情况进行分析后发现，该企业2015年“营改增”测算实际统计数据如下表所示。

从上表中可以看出，“营改增”实施后，该企业的税负由原来的税率3%增加到5.18%，增加了2.18%，变动率为72.67%，营业税减少109939万元，减少9.91%，营业成本减少4.88%，由于收入减少和成本减少的比例不一样，所以对利润产生了很大的影响。同时，税金增加了2.18%，增加税金24149万元，故利润减少了24149万元，企业由原来的盈利22260万元变成亏损1889万元。说明如果实施“营改增”政策的11%税率后，该施工企业的税负会增加。

5结语

综上所述，我国“营改增”政策的实施对完善市政施工行业增值税的抵扣链条、避免重复缴税等具有重要意义，可有效解决施工企业税负不公平的问题。因此，市政施工企业应在“营改增”大力推行的背景下，正确看待“营改增”给企业带来的负面影响，以采取有效措施将不利因素转变为有利条件，进而促进市政施工企业的稳定持续发展。

（责任编辑：陈丽敏）